Quan es paga una quantitat prèviament cancel·lada com a deute incert, es coneix com una recuperació del deute incobrable. El tractament de la comptabilitat que es concedeix un deute mal recuperat depèn de si l'empresa utilitza la base de comptes en efectiu o de meritació.
Els fets
Quan un saldo per cobrar comptes no es pot cobrar, moltes empreses ho escriuran com un deute dolent. Si ho feu, el deute no cobrat s'abandona dels llibres de manera que el saldo dels comptes a cobrar es relacioni més a prop de la quantitat que es cobrarà. Com es gestiona el deute incobrable en els llibres depèn de si el negoci està en la base de meritació o en efectiu. Si l'empresa utilitza la base de comptabilitat en efectiu, no cal ingressar cap amortització o recuperar un deute dolent. Els diners només es registren com es rep. La comptabilitat basada en el deute requereix, però, registres per registrar correctament la recuperació dels deutes incobrables.
Funció
Les empreses que es dediquen a la recuperació de la comptabilitat del deute deficient ho fan mitjançant la creació d'un compte "Allowance for Bad Debts". En funció de l'experiència passada o de la millor estimació que es pugui fer, l'empresa introdueix una reducció de la base imposable per l'import del deute mal esperat (l'import de la bonificació). Quan el negoci decideixi que no es pot cobrar un compte en particular, es converteix en la bonificació per pagar el deute, es fa una entrada de crèdit al balanç de comptes a cobrar i al deute a la despesa de morositat.
Quan es produeix una mala recuperació del deute, cal una altra entrada de comptabilitat. En el cas d'un deute dolent recuperat, els comptes a cobrar seran gravats per l'import recuperat mentre es acrediti el compte de bonificació. A més, es cobrarien diners en efectiu per la mateixa quantitat, mentre que els comptes a cobrar serien acreditats. Mentre que el deute i el crèdit als comptes a cobrar són bàsicament un "rentat", creen un bon rastre en paper de la recuperació del deute incobrable.
Beneficis
La recuperació de la comptabilitat de deutes malmesos manté el compte de resultats més precís quan es produeix un mal deute. Mitjançant la creació d'una bonificació raonable dels deutes incobrables en els ingressos obtinguts, l'ús d'un compte de bonificació coincideix efectivament amb la despesa del deute mal anticipada esperada amb els ingressos adequats. D'aquesta manera, una "Allowance for Bad Debts" és com un compte d'estalvi de deutes incobrables, ajudant al negoci a planificar i reservar fons per a deutes incobrables. A més, una provisió per a deutes incobrables també ajuda a impedir que l'empresa pagui impostos sobre el percentatge d'ingressos que eventualment es converteixi en un mal deute.
Consideracions
Per donar compte de la mala recuperació del deute, una empresa ha de tenir una idea històrica del percentatge de vendes que generarà deutes incobrables. En cas contrari, no es poden fer estimacions de deutes incobrables. A més, les empreses que requereixin els seus estats financers per reflectir una indemnització del deute incobrable i la recuperació de deutes incobrables hauran de ser necessàriament en la base de meritació de la comptabilitat, ja que, tal com s'ha esmentat anteriorment, la base de caixa no té en compte el deute incert.
Expert Insight
Els auditors volen tenir cura del nivell de recuperació del deute mal pagat. Si un alt percentatge dels comptes cancel·lats com a deutes incobrables es recuperen més tard, la provisió per a deutes incobrables podria ser massa alta. Per contra, una baixa assignació per deutes incobrables, amb grans cancel·lacions posteriors, podria ser un signe de manipulació de declaracions financeres, on una empresa no vol que el banc o altres sàpiguen que un percentatge significatiu del saldo per cobrar comptes no es pot cobrar.
