El nivell d'influència d'un inversor sobre una participada és el principal determinant del mètode utilitzat per explicar les inversions en accions comunes. La quantitat d'influència es refereix al grau de control que exerceix l'empresa que adquireix la reserva sobre les decisions operatives de l'empresa que emet l'estoc.
Mètode de costos vs. Mètode d'equitat
El nivell d'influència d'un inversor sobre una participada determina com l'inversor informa sobre la inversió patrimonial dels estats financers. Una directriu utilitzada per determinar la influència és el percentatge d'existències de vot de la participada propietat de l'inversor. Altres indicis d'influència inclouen la representació en el Consell d'Administració, la participació en processos de formulació de polítiques, transaccions materials entre empreses, intercanvi de personal directiu o dependència tècnica.
Mètode de costos
Segons el "Manual de crèdit de l'impost sobre energies renovables", l'adquisició de menys del 20 per cent del capital d'una participada es considera una inversió massa petita per concedir a l'inversor una influència significativa sobre la societat participada. En conseqüència, aquesta inversió es comptabilitza mitjançant el mètode de costos. En aquest cas, els costos d'adquisició es debiten al compte d'actius "Inversions patrimonials". Els dividends rebuts es debiten al compte d'efectiu i s'abonen al compte d'ingressos de dividends. Per tant, aquest ingrés no afecta el saldo de la inversió. Quan es ven la inversió patrimonial, es reconeix un guany o pèrdua en la quantitat de la diferència entre el cost d'adquisició i el preu de venda.
Mètode d'equitat
El "Manual de crèdit de l'impost sobre energies renovables" estableix que l'adquisició entre el 20 i el 50 per cent de les existències d'una participada es considera suficientment gran per permetre que un inversor sense control contingui una influència significativa sobre la participada. Aquest tipus d'interès sense control implica que l'inversor no ocupa cap càrrec en el Consell d'Administració ni posicions oficials clau en la participada. Aquesta inversió és comptabilitzada per l'inversor utilitzant el mètode de la participació. En aquest cas, el valor de l'estoc s'adapta periòdicament al compte, tant per dividends com per guanys o pèrdues de la participada. D'aquesta manera, els costos d'adquisició es debiten al compte d'actius, "Inversions patrimonials". Al seu torn, els dividends s'abonen al compte d'Equity Investments, ja que els dividends es tracten com un retorn parcial de la inversió inicial. Com a resultat, l'ingrés del dividend afecta el saldo de la inversió. Al seu torn, la part de l'inversor dels ingressos nets de la participada es dedueix al compte d'ingressos de la inversió.
Diferències entre el mètode de costos i el mètode de la participació
A diferència del mètode de la participació, el mètode de costos implica inversions quan l'inversor no té capacitat per exercir control sobre les operacions de la participada. Sota el mètode de la participació, la inversió inicial es registra al seu cost i aquesta inversió s'incrementa o disminueix periòdicament a compte dels dividends i els guanys o pèrdues de la participada. En canvi, el mètode de costos representa la inversió inicial com a càrrec a un compte d'inversions i als dividends com a crèdit al compte d'ingressos. A diferència del mètode de la participació, les distribucions d'efectiu en el mètode de costos no afecten el saldo de la inversió.
