Sovint, les empreses adquireixen interessos dominants en altres negocis i han de tenir en compte les transaccions dels seus comptes anuals consolidats. Existeixen diferents punts de vista sobre el tractament comptable del valor net comptable dels actius subsidiaris i sobre els increments justos del valor de mercat dels llibres d'accionistes controladors. L'increment del valor de mercat just és el superàvit del valor de mercat just al valor net comptable d'un actiu.
Valor net del llibre
El valor net comptable, o el valor net de l'actiu, és el valor d'un actiu en el balanç d'una empresa. És igual al cost d'un actiu menys l'amortització acumulada. Per exemple, si una empresa adquireix una computadora per $ 5,000, la seva depreciació anual seria de $ 1,000, assumint depreciacions lineals i una vida útil de cinc anys. En el mètode de línia recta, la despesa d'amortització anual és la mateixa per la vida útil de l'actiu. Per tant, el valor net en llibres de l'ordinador és de $ 4,000 ($ 5,000 menys $ 1,000) després d'un any, $ 3,000 ($ 4,000 menys $ 1,000) després de l'any dos, i així successivament fins que el valor net de llibres sigui igual a zero després de l'any cinc. Tanmateix, l'empresa encara podria utilitzar l'ordinador i encara pot tenir un valor de revenda encara que el seu valor net en llibres sigui zero.
Valor de mercat just
El valor de mercat just és el millor preu que els compradors i venedors poden adonar-se dels actius. Els taxadors professionals utilitzen la informació comparativa del mercat i altres dades per calcular els valors de mercat just dels actius i les empreses. Per a les accions comercialitzades, una estimació del valor de mercat equitativa és el preu de l'acció multiplicat pel nombre d'accions en circulació. El valor de les operacions comparables recents i el valor actual net d'un flux de tresoreria futur estimat són dues maneres d'estimar el valor de mercat just per a les empreses privades.
Increment del valor de mercat just
L'increment del valor de mercat just és igual al valor de mercat just menys el valor net comptable d'un actiu. Per exemple, si un edifici d'oficines té un valor de mercat just de $ 100,000, però un valor net de llibres de $ 80,000 en els llibres de la companyia, l'increment del valor de mercat just és de $ 100,000 menys $ 80,000 o $ 20,000.
Problemes de comptabilitat
En un article de "CPA Journal" d'abril de 2007, els professors de la Universitat de Northern Illinois, Rebecca Toppe Shortridge, i Pamela A. Smith van descriure tres perspectives per veure la part del controlador de la filial al consolidar-se. La vista propietària se centra en el percentatge de propietat dels pares; la vista de l'entitat reconeix que un control eficaç és possible sense la propietat del 100 per cent; i la vista primària assigna un percentatge del valor net comptable dels actius de la filial als accionistes no controladors. Els principis de comptabilitat generalment acceptats dels EUA requereixen que les empreses utilitzin la visualització dels pares. El Consell de Normes Internacionals de Comptabilitat utilitza una combinació de vistes d'entitat i entitat.
