La comptabilitat de fons és una manera de separar els diners i altres recursos en categories segons la font de fons i les restriccions sobre l'ús d'aquests fons. Les organitzacions utilitzen la comptabilitat de fons per fer un seguiment del diner relacionat amb un projecte o propòsit específic. Cada fons és una entitat de comptabilitat independent, on es mantenen els comptes per assegurar-se que els fons s'utilitzen per als seus propòsits.
Propòsit
Les organitzacions governamentals i sense ànim de lucre sovint reben diners que es requereixen per utilitzar de manera específica. La comptabilitat del fons té com a finalitat garantir que s'observin les limitacions i restriccions imposades a l'ús d'aquests fons. L'enfocament de la comptabilitat de fons en aquest context és sobre la rendició de comptes en lloc de la rendibilitat.
Comptabilitat de meritació modificada
La comptabilitat del fons utilitza una comptabilitat de meritació modificada, que registra ingressos quan està disponible per al seu ús en lloc de quan es guanya. La comptabilitat acumulada modificada tracta les adquisicions d'actius a llarg termini com les despeses i el deute a llarg termini com els ingressos, de manera que els balanços basats en fons no mostren actius o passius a llarg termini, només capital de treball. Aquest tipus de comptabilitat també introdueix el pressupost en els comptes a la inversa, utilitzant els deutes per a ingressos pressupostats i crèdits per a despeses pressupostats. Un altre aspecte de la comptabilitat de meritació modificada és l'ús d'una entrada anomenada gravamen quan s'ordenen els béns. Quan arriben els productes, s'inverteix el gravamen i s'introdueix una despesa.
Tipus de fons governamentals
La comptabilitat de fons del govern utilitza tres grups bàsics de fons. Els primers, els fons governamentals, generalment representen l'adquisició, l'ús i els saldos de recursos financers prescindibles i els passius corrents relacionats. Els exemples inclouen fons generals, fons d'ingressos especials, fons de serveis de deute, fons de projectes de capital i fons permanents. El segon fons de propietat s'utilitza per a activitats que s'assemblen a les activitats comercials del sector privat i, en general, són fons autosuficients. Dos tipus de fons privatius són fons empresarials, per a activitats que cobren una tarifa i fons de serveis interns, que solien donar compte de la provisió de béns o serveis per part d'un departament o agència a altres departaments o organismes. El tercer tipus de fons del govern són fons fiduciaris, que s'utilitzen per comptabilitzar els actius que una unitat governamental té en una capacitat fiduciària. Els quatre tipus de fons fiduciaris són fons de confiança (i altres beneficis d'empleats), fons fiduciaris d'inversió, fons fiduciaris per a fins privats i fons d'agències.
Consideracions
Tot i que la comptabilitat de fons és més freqüent en organitzacions governamentals i sense ànim de lucre, els negocis amb ànim de lucre a vegades poden utilitzar una versió de comptabilitat de fons per a un propòsit específic. Per exemple, una botiga minorista pot voldre fer un seguiment de llocs o departaments individuals, o bé un contractista pot fer un seguiment dels projectes.
