Les organitzacions sense ànim de lucre segueixen les normes de la Junta de Normes de Comptabilitat Financera, que promulga els principis comptables d'aquest sector. El concepte de saldo de fons, també conegut com a "saldo patrimonial", es discuteix a la FAS 117 - Estats financers d'organitzacions sense ànim de lucre i FAS 116 - Comptabilitat de les contribucions rebudes i les contribucions realitzades. Un saldo de fons sol comprendre un saldo inicial més qualsevol augment de menys disminucions.
Sense restriccions
El saldo de fons no restringit, també conegut com a saldo actiu net sense restriccions, reflecteix la quantitat disponible per a operacions generals. Per exemple, quan veieu un saldo de 100.000 dòlars en aquest fons, significa que una organització podria utilitzar aquesta quantitat per a qualsevol propòsit, sense restriccions. La majoria de les despeses es processen i s'inclouen en aquest fons, que sovint es presenta com una columna separada en els estats financers. Aquest saldo de fons normalment augmenta amb ingressos no restringits i s'allibera de les restriccions; disminueix amb despeses.
Restringit temporalment
Un fons o saldo net d'actius restringits temporalment conté donacions i subvencions que s'utilitzaran en el futur o per a un programa específic. Quan un donant ofereix un regal per al proper any fiscal, l'entrada del diari és per acreditar un compte d'ingressos-restringit temporalment i cobrament de dèbit, que sovint es manté en un compte bancari diferent. La majoria de les subvencions del govern es registren en aquest fons perquè sovint tenen un propòsit específic. Aquest saldo de fons augmenta tradicionalment amb ingressos temporalment restringits i disminueix amb els llançaments de restriccions. En general, no es reconeixen despeses en aquest fons.
Permanentment restringit
Les dotacions són transaccions típiques que impliquen un saldo de fons restringit permanentment. Les donacions reconegudes en aquest fons s'han de mantenir per sempre o durant molt de temps. Depenent dels termes de la dotació, els interessos i els ingressos generats per fons restringits permanentment es poden reconèixer en el fons no restringit o restringit temporalment. L'any 2008, es va publicar la Posició del personal de la FAS 117-1 Dotacions de Organitzacions sense ànim de lucre per aclarir com gestionar fons restringits permanentment que van perdre valor durant l'última recessió econòmica. En general, el saldo d'aquest fons es manté igual al llarg dels anys, però no sempre.
Tancament
Quan una entitat sense ànim de lucre tanca els seus llibres de comptabilitat, tanca comptes individuals en els seus propis fons; no tots els comptes es tanquen en un sol fons. Alguns comptes es poden tancar en el fons temporalment restringit, mentre que altres es tanquen en altres fons. Això pot suposar un repte per a moltes organitzacions sense ànim de lucre perquè normalment, els sistemes comptables tanquen tots els comptes d'un compte i d'un sol fons. Els comptadors solen corregir manualment el tancament dels fons adequats, un procés molt detallat. Quan veieu $ 400 com a saldo en actius nets sense restriccions, significa que s'han tancat tots els comptes sense restriccions en aquest fons i el resultat net, inclòs un saldo inicial, és de $ 400.
