Fins que la Constitució dels Estats Units es va convertir en la llei el 1789, cada estat funcionava com una entitat sobirana sostinguda conjuntament pels articles de la Confederació. De mala gana, els estats van cedir certs poders al govern federal sota la Constitució. Un d'aquests poders era el dret a regular el comerç entre els diversos estats, denominat la clàusula de comerç. Avui, el govern aplica la clàusula de Comerç per evitar que els Estats promulgin lleis tributàries compensatòries que restringeixin el comerç interestatal.
Impost Compensatori
Un impost compensatori és gravat per un estat sobre les transaccions de negocis i persones domiciliades en un altre estat o un altre país per tal d'equilibrar la càrrega tributària de les empreses domèstiques i els residents que ja estan subjectes a imposició estatal. Per exemple, molts estats tenen un impost sobre vendes que pot motivar a les persones o empreses a comprar béns i serveis dels venedors ubicats als estats sense un impost sobre les vendes. Per compensar aquest desequilibri competitiu, aquests mateixos estats també cobreixen un impost sobre l'ús de les mercaderies o dels serveis adquirits fora de l'estat. Els impostos d'ús solen ser equivalents a l'impost de vendes per eliminar qualsevol avantatge competitiu.
Clàusula de comerç
La clàusula del comerç resideix en l'article 1, secció 8, clàusula 3 de la Constitució dels EUA i dóna al govern federal el dret a regular el comerç interestatal. D'altra banda, els Estats afirmen que els poders federals s'apliquen de manera massa àmplia i citen la desena esmena com l'autoritat dels estats per imposar impostos compensatoris. La desena esmena a la Constitució dels EUA es va redactar per limitar l'extensió de l'autoritat federal i reservar als estats tots els poders no específicament concedits al govern federal per la Constitució dels EUA.
Casos del Tribunal Suprem dels EUA
Amb els anys, la Cort Suprema dels EUA ha mantingut constantment el dret del govern en virtut de la clàusula de comerç per evitar que els estats imposin impostos compensatoris que discriminin a les empreses que es dediquen principalment al comerç interestatal a favor d'empreses locals intrastats. Els tribunals han presidit el tema de quan un incentiu fiscal legal es converteixi en coacció fiscal en violació del comerç interestatal. La Cort Suprema dels EUA ha dictaminat que, en alguns casos, la clàusula de comerç elimina el poder dels estats per regular el comerç, però en altres situacions, els estats comparteixen la mateixa autoritat fiscal.
Importància
Un impost compensatori estatal que sembla ser discriminatori pot ser legal si la taxa que s'imposa a una classe particular de companyies fora d'estat és substancialment igual a un impost estatal existent identificable sobre empreses estatals de la mateixa classificació. Al moment de la publicació, pocs impostos compensatoris han complert aquesta norma imposada per la cort. Com a regla general, els impostos compensatoris han estat anul·lats com inconstitucionals pel Tribunal Suprem perquè violen la disposició del comerç interestatal de la clàusula de comerç a la Constitució.
