Hi ha molts casos en què una empresa podria decidir convertir d'una corporació C a una corporació S. Diverses oportunitats fiscals federals i estatals sorgeixen d'un interruptor com aquest. L'impost sobre guanys incorporat, però, és quelcom que cal tenir en compte al debatre si cal canviar a una corporació S. Atès que les corporacions C estan essencialment de doble imposició, tant a nivell d'accionista com d'entitat, el govern no permetrà que les empreses passin a una corporació S, que no afronta aquest impost addicional, sense pagar cap taxa addicional.
Què és l'impost de beneficis integrats?
L'impost sobre guanys incorporat és un impost sobre una corporació S que solia ser una corporació C, o va rebre actius d'una corporació C. A més, l'entitat S ha de disposar dels actius que tenien beneficis integrats en una venda o bescanvi d'impostos durant un temps conegut com a període de reconeixement. El període de reconeixement dura cinc anys, i comença quan la corporació C canvia a una corporació S. A partir del 2018, l'impost sobre beneficis incorporat es cobra a la taxa més alta corporativa.
L'impost sobre beneficis incorporat està cobert pel Codi dels EUA 1374. Aquest codi estableix que si, per a qualsevol any imposable, una corporació S té un guany integrat, els ingressos de la corporació seran gravats durant aquest any. En general, el codi explica, aquest impost es cobrarà segons la taxa corporativa més alta disponible. Un component important d'aquest codi és que una corporació S i els seus predecessors sempre es veuran com una entitat avançant, des de la perspectiva del codi tributari.
Càlcul de l'Impost sobre beneficis integrats
Per calcular l'impost sobre guanys integrat, haureu de determinar els actius de la corporació C a curt i llarg termini. Podeu utilitzar-los per determinar el valor raonable del mercat d'aquests actius. A continuació, cal calcular la base ajustada dels actius. Resta les bases ajustades dels actius del seu valor de mercat just. Només si el número de base ajustat és superior al valor de mercat just, haurà de pagar l'impost de guanys integrat. Qualsevol guany integrat que calculeu s'ha de comunicar al Formulari 1120-S al tancament del primer any fiscal de la societat S.
Ingressos acumulats de S Corporation
A més de fer front a les plusvàlues integrades, les empreses que pensen convertir-se en corporacions S han de considerar com tractaran de no poder produir ingressos i guanys. Segons la legislació fiscal vigent, no es permet a les corporacions S aquestes, conegudes com E & P. Només les empreses C poden tenir guanys i guanys. Tanmateix, si la seva empresa S solia ser un C corp, pot haver acumulat E & P al llarg dels anys.
Segons el Codi dels EUA 1374, si els ingressos bruts d'inversions passius d'una empresa superen el 25 per cent dels seus ingressos bruts, aquest ingrés pot estar subjecte a l'impost al més alt percentatge d'impost sobre la renda de les empreses. Si la vostra empresa S no té E & P acumulada, això no entrarà en joc. Tanmateix, si té tant ingressos d'inversió passiva com d'E & P, alguns dels ingressos passius en excés de l'inversió poden estar gravats. Heu de buscar l'assistència d'un advocat i un comptador si esteu considerant aquesta conversió.
