L'enregistrament del descens del valor d'un bé durant la seva vida útil és la base de la depreciació. El càlcul de la depreciació d'un article dóna a cada empresa una deducció fiscal cada any per a la vida del producte. Hi ha dues maneres de calcular la depreciació: recta i accelerada. No importa la forma en que decideixi calcular la depreciació, la data d'inici és molt important. L'IRS posa directrius sobre el calendari que envolta l'inici de la depreciació. Això evita que es facin grans deduccions per a compres de finals d'any.
Quan comença la depreciació
Si compra un cotxe, la depreciació comença quan el condueix fora del lot. Tanmateix, amb finalitats comercials, la depreciació comença quan un element es posa en servei. Per reclamar una deducció fiscal, l'element ha de començar oficialment abans de finalitzar l'any fiscal. A efectes fiscals, la majoria de les empreses utilitzen el Sistema Modificat de Recuperació de Costos Accelerats (MACRS) per calcular la depreciació. També hi ha una deducció de la secció 179 que permet a l'usuari realitzar tota la deducció sempre que l'article es pugui utilitzar durant l'exercici fiscal. Per als elements que utilitzen MACRS, el calendari de la data del servei és molt important, com també el tipus d'actiu. La propietat immobiliària comporta tractaments fiscals lleugerament diferents quant al començament de la depreciació.
Convenció de migdia
Els béns immobles no residencials, com ara edificis d'oficines, magatzems i botigues, reben una base de depreciació a meitat de mes. Essencialment, no importa en quin moment del mes comenci l'ús de la propietat, la data d'inici és a la meitat del mes. Els filers reben una deducció durant mig mes i els mesos restants de l'any. Per exemple, una compra de magatzem el 2 de gener rebria una deducció de 11 1/2 mesos per a l'any fiscal. L'IRS proporciona taules d'amortització per tal que els proveïdors d'impostos no hagin de calcular la depreciació per compte propi.
Convenció de mig any
La propietat que no sigui immobiliària segueix les normes de la convenció semestral. Aquesta convenció exigeix que, independentment de quan es posi en servei el producte, es tracti com si es comencés a utilitzar a mitjan any. Això li dóna al deutor una deducció de mitja temporada malgrat la data d'inici real. Encara hi haurà un mig any de deducció per reclamar després de l'eliminació del document. Els preparadors d'impostos poden trobar taules de convencions semestrals al lloc web de l'IRS. La majoria dels sistemes de comptabilitat informàtica calculen automàticament les convencions per a l'ús fiscal.
Convenció del mig migdia
Per evitar que els filers dedueixin un mig any de depreciació, l'IRS requereix l'ús de les normes de la convenció de mig quart per a les compres realitzades en l'últim trimestre de l'any. Les normes de mitja quarta part s'apliquen si més del 40% dels actius posats en servei durant un any determinat s'han produït en l'últim trimestre. Aquestes regles no s'apliquen als béns arrels. Les normes de convenció de mig quart només s'apliquen als actius amortitzats utilitzant el mètode de càlcul MACRS. Si adquireix més del 40 per cent dels seus actius en l'últim trimestre, les normes de mig quart s'aplicaran a tots els actius adquirits durant l'any. Les regles de mitja quarta assignen el percentatge de depreciació permès per cada trimestre de l'any:
Primer trimestre: 87,5% Segon trimestre: 62,5% Tercer trimestre: 37,5% Quart trimestre: 12,5%
Depenent de la data d'inici del servei d'un element, el proveïdor utilitza el gràfic de la meitat del trimestre de l'IRS per calcular la depreciació. Podeu evitar les normes de la convenció de mitja quarta part comprant actius més cars i més cars a principis d'any i compensant altres compres durant tot l'any.
