És una realitat inevitable que no tots els clients paguin els saldos dels seus comptes. Per fer front a aquesta pèrdua d'ingressos, les empreses registren una despesa negativa periòdica. L'enfocament del balanç dels deutes incobrables expressa comptes incobrables com un percentatge dels comptes a cobrar. La diferència entre el saldo actual de la provisió per a comptes dubtosos i l'import calculat mitjançant l'enfocament del balanç és l'import de la despesa del deute incert per al període.
Enfocament de balanç versus enquesta d'ingressos
Hi ha dos mètodes principals per calcular la despesa de danys negatius. El primer és un enfocament d'ingressos que mesura el deute dolent com a percentatge de vendes. El segon és un enfocament del balanç que mesura els incobrables com a percentatge dels comptes a cobrar finals. Segons l'enfocament del balanç, l'empresa analitza les dades històriques i calcula quina percentatge dels comptes de crèdit acaba sent incobrable. Per exemple, si l'empresa escriu una mitjana de 5.000 dòlars en un any i acaba amb un milió de dòlars per cobrar, l'empresa estima comptes incobrables al 5 per cent dels comptes a cobrar.
Envelliment de comptes a cobrar
Si no voleu mesurar el deute només com a percentatge dels comptes a cobrar finals, podeu fer un càlcul més matisat a través del mètode de cessament de comptes per cobrar. Tot i així, es tracta d'un enfocament del balanç per a la despesa de deutes defectuoses, però els crèdits es refinan per primera vegada i, per tant, s'assignen els percentatges. La lògica és que un client amb un vell deute té més probabilitats d'incompliment que un client amb un nou deute. Per tenir en compte això, el negoci situa una major probabilitat de no cobrament de deutes antics. Per exemple, una empresa pot assignar un 5 per cent de probabilitat de morositat en deutes amb menys de 90 dies i un 10 per cent en deutes majors de 90 dies.
Subsidi per a comptes dubtosos
Quan es fa càrrec de les despeses de morositat, la segona meitat de l'entrada del diari és un compte de contra-equitat anomenada provisió per a comptes dubtosos. Aquest saldo d'aquest compte redueix el valor net dels comptes a cobrar. Per exemple, si un negoci té 500.000 dòlars en comptes a cobrar i una provisió per a comptes dubtosos de 20.000 dòlars, té 480.000 dòlars en comptes a cobrar.
La provisió per a comptes dubtosos és important quan s'utilitza l'enfocament del balanç per calcular el deute incert. Això és degut a que l'enfocament del balanç calcula quina hauria de ser la provisió per a comptes dubtosos, no necessàriament la mateixa despesa de deute. Per exemple, si una empresa calcula que els comptes no cobrables haurien de ser de 20.000 dòlars americans sota l'enfocament del balanç i la provisió per a comptes dubtosos actualment és de 8.000 dòlars, s'afegeixen 12.000 dòlars al compte i es registren com a despeses mal pagades.
Entrada de diari
L'entrada del diari per registrar els deutes incobrables és una deducció a les despeses de deute i una indemnització creditícia per a comptes dubtosos. Suposem que una empresa calcula que el deute no existeix al 5 per cent dels comptes a cobrar. El saldo dels comptes per cobrar és de 1 milió de dòlars, de manera que la provisió per a comptes dubtosos hauria de ser de 50.000 dòlars. La provisió per a comptes dubtosos encara té 9.000 dòlars més de l'any passat, de manera que la companyia deporta càrrecs de dèbits per $ 41,000 i assigna crèdits per comptes incobrables per $ 41,000. D'aquesta manera, el saldo total del compte no cobrable a $ 50,000.
