Moltes empreses fan grans inversions de capital en un cicle de desenvolupament de producte que pot trigar anys a donar fruits. Altres empreses són de naturalesa molt cícliques i freqüentment pateixen pèrdues en economies febles que només constitueixen anys més tard quan l'economia es reforça. Els procediments de transferència de la pèrdua operativa neta permeten a les empreses comptar amb fluxos d'efectiu irregulars i rebre crèdits per les seves inversions en calcular la responsabilitat fiscal en els propers anys. En cas contrari, les empreses es mostrarien reticents a fer grans inversions en projectes de recerca i desenvolupament i de llarg termini.
Impost sobre Societats
Les corporacions C utilitzen el Formulari IRS 1120 per presentar les seves declaracions d'impostos, mentre que les Societats S utilitzen el Formulari IRS 1120-S. Tot i que l'estructura de propietat d'aquestes organitzacions és diferent, la comptabilització de les pèrdues netes de despeses de funcionament és similar en ambdós casos. No obstant això, en el cas de S Corporation, l'empresa paga impostos a nivell corporatiu. Amb una Corporació S, els beneficis es passen a les declaracions d'impostos dels accionistes. Els accionistes paguen els impostos deguts en funció de les seves declaracions d'impostos individuals.
El manteniment de registres
Per tenir en compte les pèrdues netes d'explotació en anys anteriors, cal mantenir registres minuciosos de les seves declaracions d'impostos i informacions financeres de l'any anterior. Cada any, quan la vostra empresa registri la seva declaració d'impost sobre societats, declareu un benefici o pèrdua operativa neta. Si la vostra empresa té una pèrdua operativa neta, no es cobrarà cap impost sobre la renda aquest any. Però cal ajornar la deducció per aquestes pèrdues fins a un any posterior. Quan tingueu guanys, podeu deduir aquestes pèrdues contra aquests beneficis.
Instruccions específiques
Segons el manual d'instruccions del Formulari 1120, publicat pel Servei d'Ingressos Interns, heu d'introduir el valor acumulat total de les pèrdues netes d'explotació dels exercicis anteriors en el punt 12. Tanmateix, només podeu incloure aquí les pèrdues operatives netes no utilitzades. Si heu utilitzat part de la pèrdua operativa neta d'un any anterior per compensar els beneficis i deduir-ne un impost per un any anterior, no podeu deduir dues vegades la mateixa pèrdua. Tanmateix, si només utilitzeu una fracció de les pèrdues operatives netes per compensar els guanys, podeu utilitzar la resta de les pèrdues netes en operacions en els propers anys.
Renunciant a la disposició de reenviament
Les empreses tenen l'opció de renunciar al seu dret a utilitzar pèrdues operatives netes per compensar els ingressos per a un any determinat, optant per continuar portant la pèrdua cap als anys futurs. Per fer-ho, marqueu la casella a la línia 11 del formulari 1120 i envieu la vostra declaració com normalment feu. Una raó per la qual pot optar per renunciar a la seva deducció i, en canvi, portar endavant una pèrdua neta d'explotació a un any futur si s'espera que les taxes impositives d'ingressos augmentin significativament en el futur. Això farà que la seva deducció net de la pèrdua de funcionament sigui més valuosa en els propers anys del que és avui.
Instruccions completes
El Servei d'Ingressos Interns publica un manual d'instruccions detallat per omplir el Formulari 1120, que està disponible al lloc web de l'IRS. Assegureu-vos d'utilitzar el formulari correcte: Formulari 1120 per a una Corporació C i Formulari 1120-S per a una Corporació S.
