A efectes de l'IRS, les organitzacions sense ànim de lucre es divideixen en dues grans categories, conegudes com 501 (c) (4) i 501 (c) (3) després de les seccions pertinents del Codi IRS. Mentre que un 501 (c) (4) està subjecte a impostos sobre els seus ingressos, pot seguir una agenda més àmplia, inclosa la participació directa en campanyes polítiques. A 501 (c) (3) està exempta d'impostos, però ha de complir límits estrictes sobre les seves activitats i ha de limitar estrictament qualsevol campanya política. L'IRS permet un canvi d'estat si un grup segueix aquestes regles, es registra correctament amb les autoritats i completa una aplicació IRS.
Documentació de l'organització
El primer pas en aquest procés és fer-ho redactar o revisar els articles d'organització que exposa l'intenció i el propòsit del grup. A 501 (c) (3) s'ha de fer servir per a finalitats exemptes. Pot ser un grup religiós, educatiu, atlètic o educatiu. L'IRS permet certes funcions específiques, com l'alleugeriment dels pobres o l'augment dels monuments públics, però prohibeix que un 501 (c) (3) utilitzi els seus ingressos i donacions en benefici d'un sol individu, o de lobby o activitats polítiques. Un grup caritatiu exempt d'impostos pot dur a terme certes activitats cíviques vinculades a campanyes polítiques, com ara les unitats de registre de votants, però ha de mantenir la neutralitat entre els candidats competidors. El document fundador s'ha de presentar amb l'agència estatal adequada, com ara una divisió d'empreses o una agència amb registres sense ànim de lucre.
Prepara el formulari 1023
Les regles de l'IRS no preveuen una simple reelecció dels actuals grups 501 (c) (4). En canvi, un estat sense ànim de lucre que cerqui un canvi en l'estat de 501 (c) (3) ha de començar al principi i completar el Formulari 1023, Sol·licitud de registre d'exempció. Aquest formulari de 26 pàgines detalla les activitats del grup, el lideratge, la compensació i les finances. Els sol·licitants també han de presentar un Declaració d'intencions i articles fundadors segons l'estatut del grup com a corporació, societat de responsabilitat limitada, confiança o associació no constituïda. El procés de revisió pot ser llarg. És possible sol·licitar un processament accelerat, però el grup ha de mostrar un motiu important per escrit.
Revisió i recursos
El procés de revisió conclou amb l'emissió d'una carta de determinació per part de la Oficina de Determinacions EO. Si l'IRS aprova el 1023, l'exempció generalment és vàlida data de la data en què es va fundar el grup. L'agència reemborsarà qualsevol impost que s'hagi pagat quan el grup ho hagi tingut retroactiva estat legal. Si la decisió és contrària al grup, té 30 dies per apel · lar mitjançant una declaració per escrit amb la Oficina d'apel·lacions de l'IRS. Si tots els recursos administratius no han pogut obtenir l'exempció, el grup té l'opció de presentar una reclamació tribunal federal.
