Hi ha dues condicions que poden donar lloc a un informe d'auditoria qualificat: limitació d'abast i sortida de principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP). En qualsevol cas, l'auditor ha de concloure que, tot i la situació, els estats financers estan bastant indicats. Si l'auditor no arriba a aquesta conclusió, el resultat seria una opinió adversa o una exempció de responsabilitat d'opinió.
La qualificació pot ser tant per l'abast i l'opinió, o només per l'opinió. Un indicador clau d'una opinió qualificada és l'ús de la frase "excepte" al paràgraf d'opinió, que apunta al problema qualificatiu.
Limitació de l'abast
La limitació de l'abast es produeix quan el CPA arriba a una conclusió que "excepte" alguna cosa, els estats financers presenten de forma força la posició financera i els resultats operatius de l'empresa. Una opinió de "excepte" es refereix a una limitació que es troba en l'àmbit de l'auditoria. Per exemple, l'auditor no va poder observar i provar l'inventari, sinó que va poder auditar tota la resta i va trobar que tota la resta estava conformada amb GAAP. L'auditor emetrà i opinarà que, excepte l'inventari, els estats financers estan bastant indicats.
Sortida de GAAP
Moltes situacions poden sorgir quan una empresa utilitza principis de comptabilitat no GAAP. De vegades, s'utilitzen els principis no GAAP perquè, utilitzant els principis de GAAP, els informes financers serien enganyosos. Si aquest és el cas, probablement l'auditor estigui d'acord amb que els principis no GAAP siguin necessaris i revelaria la sortida de GAAP en l'informe d'auditoria juntament amb una explicació i emetre una opinió qualificada.
Una sortida del GAAP pot ser el resultat d'una aplicació errònia d'un principi de comptabilitat, però l'auditor determina que es tracta d'un incident aïllat que, tot i que el material no afecta la resta dels estats financers; és a dir, no és omnipresent en tot el sistema comptable. Un exemple d'això pot ser un error de càlcul de la depreciació d'alguns actius de capital. En aquest cas, l'auditor divulgarà la sortida de GAAP juntament amb una explicació i emetre una opinió qualificada.
Materialitat
Hi ha tres nivells de materialitat que s'han de tenir en compte al determinar el tipus d'informe d'auditoria a emetre: 1. L'estat erroni afectarà la decisió d'un usuari de l'extracte financer? Si no, es considera immaterial i es pot emetre un informe no qualificat; si és així es considera material i els nombres 2 i 3 entren en joc. 2. Si l'import és material, però l'auditor conclou que els estats financers generals es detallen, es pot emetre un informe qualificat amb la frase "excepte". 3. Si la materialitat de la declaració errònia és tan gran que destrueix l'equitat de tot el compte financer, l'auditor ha de decidir entre una opinió adversa o una exempció de responsabilitat d'opinió.
L'auditor també ha de considerar la penetració, és a dir, com un error en una part del sistema de comptabilitat afecta altres àrees del sistema comptable.
Procés de decisió d'auditor
El procediment per escriure l'informe d'auditoria consisteix en els següents passos: 1. Determinar si existeixen condicions que requereixen modificació de l'informe no qualificat estàndard. 2. Determineu el nivell de materialitat de cada condició. 3. Determineu el tipus d'informe adequat per a la condició, donat el nivell de materialitat. 4. Escriviu l'informe d'auditoria.
