El crèdit té un paper cardinal en les economies modernes. Des de les empreses i institucions sense ànim de lucre als governs i els consumidors, una gran part de l'activitat econòmica està relacionada amb el crèdit. Una institució financera, com ara un banc o una companyia d'assegurances, que freqüentment realitza activitats de préstec, ha de desenvolupar disposicions sobre pèrdues creditícies per tenir en compte possibles incompliments.
Pèrdua de crèdit definit
La pèrdua de crèdit és una pèrdua que una empresa incorrea a causa del risc de crèdit. Emana de la morositat d'una contraparte (soci de negocis) o incapacitat per complir els compromisos financers quan es produeixin. Un soci comercial pot defecte a causa de fallides o dificultats monetàries temporals. Per exemple, un banc d'inversió atorga un milió de dòlars a una empresa de refinació de petroli, i el deutor ha de reemborsar-lo en un termini de dos anys. Després de sis mesos, l'empresa està fora de negoci. El banc pot patir pèrdues de crèdit per valor de $ 1 mil milions si no pot recuperar cap quantitat a la cort.
Deute incobrable
De vegades, un creditor corporatiu revisa els préstecs amb clients i detecta possibles problemes de liquiditat en funció dels retards de pagament i l'estat del compte. L'oficial revisa els comptes que tenen un any, sis mesos, tres mesos i un mes vençuts. Les quantitats que tinguin més de sis mesos de venciment poden considerar-se delinqüents i es fan referència a les agències de cobrament. Els imports que tenen entre tres i sis mesos vençuts es consideren mals deutes.
Provisió per a la pèrdua de crèdit
Una empresa financera analitza la seva cartera creditícia i "proporciona" les pèrdues creditícies. Proporcionar una pèrdua, en finances o parlaments comptables, significa estimar la pèrdua potencial resultant d'una morositat i tractar aquesta pèrdua com a despesa real. Per exemple, l'oficial de crèdit de la companyia de targetes de crèdit assenyala que els comptes superiors als 90 dies anteriors tenen una probabilitat de recuperació (recaptació) del 50 per cent. Aquests saldos de compte a la cartera de l'empresa ascendeixen a 1 milió de dòlars. L'oficial fa una provisió de 500.000 dòlars per a la pèrdua de crèdit.
Comptabilitat per la provisió de pèrdua de crèdit
Per registrar la provisió de pèrdua de crèdit de 500.000 dòlars, un comptador de la companyia de targetes de crèdit deute el compte de despeses de deute dolent per 500.000 dòlars, i ell acredita el compte de les despeses per dubtes per la mateixa quantitat. (La provisió per a elements dubtosos també es coneix com a provisió per a comptes dubtosos, i és el compte que s'utilitza per registrar la provisió per a pèrdues creditícies).
Importància de la provisió de pèrdua
La provisió de pèrdues de crèdit és una eina fonamental que ajuda als principals dirigents de la institució financera a avaluar la qualitat o la recuperabilitat d'una cartera creditícia. Un inversor que vol comprar les accions d'una corporació també pot revisar els nivells de provisions de pèrdues per avaluar com gestiona els acords de préstec i les tendències en les despeses de deute incobrable. Augmentar els nivells de deute dolent d'un període a un altre pot indicar que el procés d'aprovació del préstec de la firma és insuficient.
