Un negoci deprecia els actius per mesurar el seu rendiment durant un període de temps definit, un període comptable i informar amb precisió els guanys o pèrdues al Servei d'Impostos Interns, l'IRS. Un negoci tria un mètode d'amortització que cal utilitzar en la preparació dels seus propis estats financers, però l'IRS dicta el mètode d'amortització que un comptador ha d'utilitzar quan es presenten els impostos federals d'una empresa. Tot i que els mètodes comptables poden diferir, les mateixes dades d'informació determinen la depreciació d'un actiu, incloent-hi la base de l'actiu, la vida útil i el valor de recuperació.
Depreciació
Una empresa deprecia els seus actius fixos, les coses utilitzades per l'empresa en l'execució del seu negoci durant un any o més, al llarg de la seva vida útil.En altres paraules, una empresa redueix anualment el valor en llibres d'un actiu fix per reflectir la disminució del valor de l'element fins que l'actiu no conservi un valor quantificable o es converteixi en inútil en termes de la comptabilitat de l'empresa.
La depreciació afecta el compte de resultats i el balanç d'una empresa. Per depreciar un actiu, un comptador transfereix una part del valor de l'element de la categoria d'actius del balanç d'una empresa a la línia de comanda "despesa de depreciació" del compte de resultats de l'empresa.
Bases
La base d'un actiu representa l'import que una empresa depreciarà al llarg de la vida de l'actiu, menys un valor de rescat assignat. La base d'un actiu és igual a la suma de tots els costos associats amb l'obtenció de l'actiu preparat per al seu funcionament, inclosos els diners pagats en efectiu, comerç o servei, impost sobre vendes, comissions, enviaments, instal·lacions i proves.
Vida útil
Un negoci determina la vida útil d'un actiu estimant el nombre d'anys que trigarà que l'actiu perdi tot el seu valor a causa de la decadència, l'obsolescència, l'ús continuat o la destrucció. Un negoci ha d'establir una vida útil per a un bé o no es pot depreciar l'element. La vida útil d'un actiu s'inicia quan el negoci col·loca l'actiu en servei, és a dir, quan l'empresa comença a utilitzar l'actiu com a part de la seva producció i acaba quan ja no conserva el valor en llibres, fins i tot si l'empresa continua utilitzant l'actiu.
A efectes fiscals, l'IRS assigna la durada de la vida útil d'un actiu a la Publicació 946 de l'IRS. L'IRS assumeix que un actiu no conserva cap valor de salvament quan arriba al final de la seva vida útil prescrita.
Mètodes de depreciació
En termes generals, un mètode de depreciació determinat és un dels dos tipus: recta o accelerada. La depreciació directa permet a un negoci deduir la mateixa part del valor d'un actiu del seu balanç durant cada any de la vida determinada de l'actiu. En comparació, un mètode accelerat d'amortització permet a l'empresa deduir una major quantitat en els primers anys de vida de l'actiu i quantitats menors al final de la vida útil de l'actiu.
Llevat que s'autoritzi d'una altra manera per la Publicació 946 de l'IRS, l'IRS requereix que un negoci utilitzi el sistema de recuperació de costos accelerat modificat per a determinar la depreciació d'un article fix amb finalitats fiscals. Si una empresa utilitza depreciacions lineals en la preparació dels seus estats financers, l'import de la depreciació d'un actiu en un any determinat serà diferent de l'import registrat als impostos del negoci, però serà igual al mateix durant el període de vida de l'actiu.
