Les empreses, de vegades, participen en activitats que no impliquen propietats que generen guanys o pèrdues no realitzades, o un canvi en el patrimoni net, que no s'inclou al compte de resultats. Aquests ingressos poden tenir conseqüències a llarg termini sobre la salut financera d'un negoci, i els accionistes i els inversors saben controlar-los.
Què és OCI?
"Altres ingressos integrals" o OCI són els ingressos, despeses i guanys o pèrdues no inclosos en el compte de resultats d'una empresa. Informats com OCI, les pèrdues o guanys d'aquestes transaccions no es realitzen. L'OCI no és un benefici net, ja que es genera fora de l'activitat normal de la companyia.
Suposem, per exemple, que una empresa inverteix en bons i el valor d'aquests bons fluctua. L'OCI és la diferència entre el guany o la pèrdua. Quan es venen els bons, es produeix el guany o la pèrdua i, per tant, s'informa al compte de resultats de la companyia.
La informació d'OCI proporciona una instantània de la situació financera de la corporació. Permet que un analista pugui projectar guanys o pèrdues futures per al negoci i considerar els seus efectes en el compte de resultats.
Les normes per informar OCI es regeixen per la Declaració de Normes de Comptabilitat Financera Núm. 130-Informar Ingressos Comprensius.
Exemples d'OCI
- Pèrdues o guanys no realitzats en plans de pensions.
- Ajustaments de traducció de divises.
- Pèrdues o guanys no realitzades de les inversions disponibles per a la venda.
- Pèrdues o guanys no realitzades d'inversions en derivats o instruments de cobertura.
Què és AOCI?
"Altres ingressos acumulats" o AOCI és una entrada comptable a la secció d'equitat dels accionistes d'un balanç. Es tracta d'una acumulació d'OCI dels períodes actuals i anteriors. Quan es produeixin guanys o pèrdues, es dedueix l'import del compte AOCI i es transfereix al compte de resultats. Això mou la quantitat realitzada d'AOCI al compte de guanys retenida.
Possibles efectes de l'AOCI
Els inversors i analistes examinen l'AOCI com a predictor de bons potencials futurs o amenaces d'ingressos. Per exemple, consideri un pla de pensions amb pagaments fixos als jubilats en el futur. Si els actius invertits del pla són insuficients per fer front a aquests pagaments, la responsabilitat del pla de pensions augmenta. Les despeses del pla de pensions i les pèrdues no realitzades es registren a l'OCI, però tenen el potencial de ser un impacte futur per a les finances de la companyia.
Una empresa podria tenir grans pèrdues no realitzades de les inversions d'obligacions assegudes a AOCI. El potencial d'un impacte negatiu en els ingressos es fa més gran a mesura que s'apropen els bons i s'han de realitzar les pèrdues.
Les empreses multinacionals que s'ocupen de diferents monedes poden utilitzar inversions de cobertura per gestionar les fluctuacions de les monedes. Els guanys i pèrdues d'aquestes cobertures es registren com OCI i ingressen a l'AOCI.
Els analistes i accionistes interpreten els detalls de l'AOCI d'una empresa per avaluar qualsevol impacte potencial en el compte de pèrdues i guanys i el canvi resultant en la situació financera. En efecte, les plusvàlues o pèrdues no realitzades d'elements OCI són entrades de comptabilitat situades a la secció de capital de la companyia del balanç que s'ha de resoldre en algun moment del futur.
