Si opereu un negoci de fabricació o minorista, és probable que mantingueu algun inventari que encara no heu acabat o venent. Aquest inventari és un actiu per al vostre negoci ja que té valor, i es convertirà en efectiu en algun moment del futur. Hi ha diversos mètodes per valorar l'inventari. Cada mètode té un impacte diferent en la seva factura d'impostos i determinarà la seva forma d'afavorir el vostre negoci a compradors, prestadors i inversors.
Què és l'inventari?
L'inventari és tots els productes que teniu a punt per a la venda, que els minoristes fan referència a la mercaderia, i les matèries primeres que s'utilitzen per fabricar mercaderies. Les matèries primeres són materials no elaborats que s'utilitzen per produir productes com la farina per a fleques i alumini i acer per a la fabricació de cotxes. També inclou articles parcialment acabats i béns en producció o treball en progrés, ja que aquests articles es convertiran en articles acabats disponibles per a la seva revenda. L'inventari és la clau per a la generació d'ingressos. Com a tal, es classifica com a actiu corrent en el balanç de l'empresa. Quan venu un article d'inventari, les transferències de costos al cost de la categoria de mercaderies venudes al compte de resultats.
Què és el valor de l'inventari?
El valor de l'inventari és el cost total del vostre inventari calculat al final de cada període comptable. Tanmateix, no es tracta d'un càlcul sec i reduït, ja que podeu valorar l'inventari de diferents maneres. La regla general és que l'entrada del balanç hauria de reflectir el "valor" dels elements al vostre negoci.
En determinades indústries com el comerç minorista i la fabricació de productes a granel, el valor podria ser el que paguis pels articles. Per exemple, potser necessiteu 30 cargols per construir un moble. No importa el que pagueu per aquests cargols, ja que els canvis de preus dels cargols no afecten el vostre producte final. El valor del vostre inventari del cargol és l'import que heu pagat.
La situació seria diferent en, per exemple, un negoci d'electrònica minorista. Suposem que el vostre negoci compra i ven telèfons intel·ligents i que ha comprat la vostra mercaderia de telèfon intel·ligent actual a l'engròs a $ 300 per article. Si el fabricant redueix el preu a l'engròs a $ 250, clarament l'inventari no venut ja no val més de $ 300. Els competidors ara poden comprar i vendre el mateix producte més barat i, tot igual, haurà de reduir el preu de venda o ser reduït pels competidors. Informar els telèfons intel·ligents a un cost exagerarà el valor del vostre inventari. L'enfocament conservador aquí seria valorar el vostre inventari al menor cost i al valor de mercat actual.
Per què necessita saber el valor de l'inventari
Com valora l'inventari del vostre balanç determina l'inventari final, que al seu torn determina el cost de les mercaderies venudes i, per tant, el benefici. Aquí teniu la fórmula per calcular el cost dels productes venuts:
(Inventari inicial) + (compres d'inventari) - (finalització d'inventari) = Cost dels productes venuts
Com podeu veure, com més gran sigui l'inventari final, més baixos seran els costos de vendes. Això es tradueix en majors beneficis (ingressos menys costos de mercaderies venuts iguals a beneficis bruts). Per contra, una valoració més baixa de l'inventari resulta en un major cost de vendes i en beneficis menors.
A més de l'impacte en els seus estats financers, hi ha altres motius pels quals hauria de saber el valor de l'inventari de la vostra empresa:
Toma de decisions de gestió
Mantenir una quantitat elevada d'inventari durant molt de temps no sol ser avantatjós ja que incorrerà en costos d'emmagatzematge i arriscarà el deteriorament i l'obsolescència. Per contra, mantenir un inventari massa reduït significa que no podràs satisfer la demanda del client amb promptitud. Mantenir el vostre inventari en una valuosa finestra de valoració us permet colpejar el lloc dolç en la quantitat d'inventari que teniu. Seguint el valor de l'inventari, els administradors també poden veure com les operacions actuals s'apilen als preus actuals i històrics. Això pot ajudar a donar suport a la presa de decisions al voltant dels preus minoristes.
Bvendes i compres de vendes
Si teniu en compte si voleu vendre el vostre negoci, el preu de compra hauria d'incloure un import per al vostre inventari. Resulta interessant valorar l'inventari el més alt possible per aconseguir el millor preu de venda possible. A la inversa, quan compreu un negoci, haureu de compensar el propietari d'un inventari sense vendre al negoci objectiu. Ara, val més valorar l'inventari el més baix possible. Un enfocament raonable és executar càlculs utilitzant els diferents mètodes de valoració i utilitzar les valoracions més altes / més baixes com a punt de partida per a les negociacions de preus.
Garantia per als prestadors
L'inventari sovint es pot utilitzar com a garantia per a un préstec i es lliura al prestador si l'empresa no pot pagar el préstec. La valoració de l'inventari determinarà quant es pot prestar. El vostre objectiu aquí és mostrar el valor més alt possible d'inventari. Podeu demanar préstec només un percentatge d'aquest valor.
Impostos
El Servei d'Impostos Interns us permet deduir els costos d'inventari a la vostra declaració d'impostos. Podeu especificar el cost exacte (el que ha pagat pels elements) o el menor cost i el valor de mercat. Hi ha diversos mètodes per determinar "cost", i cada mètode pot generar una xifra de valoració diferent. Això, al seu torn, afecta l'import que es pot deduir a efectes fiscals.
Comptabilitat pel valor de l'inventari
El mètode de valoració més precís és identificar elements específics de l'inventari i afegir el cost de compra de cada element. Això no és pràctic per raons òbvies, especialment per a empreses de fabricació i aquelles que converteixen molts productes. Si no podeu identificar específicament el cost del vostre inventari, heu d'utilitzar els mètodes de valoració mitjana FIFO, LIFO o ponderada.
FIFO: First In, First Out
El mètode FIFO suposa que primer utilitzeu els vostres elements d'inventari més antics. És un mètode de valoració útil quan l'inventari està format per molts elements idèntics, de manera que no cal seguir cada element individualment: per exemple, teniu 10.000 samarretes idèntiques i 10.000 samarretes estampades a mida. Amb FIFO, calcular els costos de vendes, el que ja ha venut, per referència als articles que vau comprar el més aviat possible. L'inventari es valora per referència als articles més nous que s'han comprat recentment.
Aquí teniu un exemple. Suposem que Acme Inc. va comprar 100 articles a l'abril a $ 1, 100 més al juliol a $ 2 i 100 més a l'octubre a $ 3. Va vendre 150 articles durant l'any. El cost de mercaderies d'Acme seria de 200 dòlars, els primers 100 articles a $ 1 cadascun ($ 100) i els propers 50 articles a $ 2 ($ 100). El seu inventari restant, que comprèn els 150 articles no venuts, es valoraria a $ 400 en FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400.
LIFO: Última entrada, primer cop
LIFO és el contrari de FIFO. Aquí, vostè determina el cost de les vendes pel cost dels seus articles més nous. Això significa que el vostre inventari està compost pel cost dels articles que vau comprar el més aviat possible. Si Acme va utilitzar LIFO en lloc de FIFO, el seu inventari restant es basaria en els primers 150 articles que va comprar per un valor de $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. El cost de les mercaderies venudes ara seria significativament superior a $ 400. Aquest comprèn els últims 100 articles que va comprar que costen $ 3 cadascun ($ 300 en total) i els 50 abans que costen $ 2 cadascun ($ 100 en total).
WAC: Cost mitjà mitjà ponderat
El mètode del cost mitjà utilitza el cost mitjà dels elements comprats durant el període comptable i l'assigna a tot l'inventari no venut i els productes venuts. A WAC, el preu mitjà de compra d'Acme és de 2 dòlars. El cost de les 150 mercaderies venudes és de $ 300 (150 x 2). El valor de l'inventari és de $ 300 (150 x 2). L'avantatge principal del WAC és que suavitza les fluctuacions dels preus. Tanmateix, només es pot utilitzar internament. L'IRS no us permet utilitzar WAC per valorar l'inventari a les vostres declaracions d'impostos.
Exemple de valor d'inventari
Per veure com podrien sortir FIFO, LIFO i WAC, tingueu en compte el següent escenari. L'empresa ABC adquireix 10.000 reproductors aquest any. Es venen 7.600 dispositius, el que significa que disposen de 2.400 dispositius deixats com a inventari no venuts a finals d'any.
ABC realitza les compres en les següents dates:
- Gener: 3.000 widgets a $ 1.00 per widget (cost total de $ 3,000)
- Abril: 3.000 widgets a 1,25 dòlars per widget (cost total de $ 3,750)
- Juliol: 4.000 widgets a 1,10 dòlars per widget (cost total de $ 4,400)
- Preu total de compra: $ 11,150
Ven les 7.600 reproductors en les següents dates:
- Febrer: 3.800 reproductors a $ 2.00 (preu total $ 7.600)
- Agost: 3.800 reproductors a 1,80 dòlars (preu total de $ 6,840)
- Vendes totals: 14.440 dòlars
Aquí teniu un recordatori de la fórmula del cost de les mercaderies venudes:
(Inventari inicial) + (compres d'inventari) - (finalització d'inventari) = cost de mercaderies venudes.
A FIFO, l'inventari es valora en 2.640 dòlars (2.400 a 1,10 dòlars). El cost de les mercaderies venudes (no suposant cap inventari inicial) és de $ 8,510 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,640) i el benefici brut arriba a $ 5,930 ($ 14,440 - $ 8,510).
A LIFO, l'inventari ara està valorat en 2.400 dòlars (2.400 x $ 1.00). El cost de les mercaderies venudes seria de $ 8,750 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,400) que redueix el benefici brut a $ 5,690 ($ 14,440 - $ 5,750).
A WAC, el cost mitjà per widget és de $ 1,115 ($ 11,150 / 10,000). L'inventari es valoraria en 2.676 dòlars (2.400 x 1.115 dòlars) i el cost de les mercaderies venudes seria de $ 8.474 (7.600 x 1.115 dòlars). Això dóna el benefici brut més alt de $ 5,966.
Quin mètode heu de triar?
Per avaluar el valor relatiu de FIFO enfront de LIFO, cal tenir en compte si els costos de l'inventari estan pujant o baixant.
- Quan augmenti el cost, trieu LIFO per a majors deduccions fiscals. En un entorn de creixement, LIFO ofereix una deducció de costos més gran dels seus impostos perquè els articles més cars (els que vau fer o va comprar l'última) es facturen en el cost dels productes venuts. Això es tradueix en majors costos i menors beneficis. FIFO, per contra, donaria la valoració més alta de l'inventari i el benefici brut.
- LIFO proporciona la valoració més alta de l'inventari i el guany brut quan cauen els costos.
- FIFO generalment proporciona el cost més precís. Això es deu al fet que fa referència als articles adquirits més recentment, el que significa que el valor de l'inventari hauria de combinar molt bé amb els preus actuals. FIFO és el mètode de valoració estàndard per a la majoria de les empreses per aquest motiu.
- WAC proporciona una valoració que s'assembla més a la FIFO. Tanmateix, poques empreses utilitzen WAC, ja que no són acceptades per les autoritats fiscals.
El punt clau aquí és que podeu triar el mètode de valoració que vulgueu i podeu utilitzar un mètode en la vostra declaració d'impostos i un altre en els estats financers preparats per a directius i inversors. Com sempre, cal identificar el mètode que vau fer servir als vostres estats financers. Els inversors voldran veure una explicació si heu de canviar el mètode de valoració d'un any al següent.
El que no podeu fer és canviar entre LIFO i FIFO en les seves declaracions d'impostos per obtenir la deducció més gran cada any. Pel que fa a l'IRS, haureu d'utilitzar el mateix mètode de valoració cada any.
