L'estat de resultats i el compte de fluxos d'efectiu són dos dels quatre estats financers bàsics. Es detalla els ingressos i despeses d'una empresa en un període, mentre que l'altre detalla els fluxos d'efectiu o els canvis en els seus efectius i equivalents d'efectiu. Els ingressos i les despeses poden incloure transaccions no monetàries, com ara vendes a crèdit. En canvi, els fluxos d'efectiu es registren, no sorprenentment, en efectiu. Atès que l'eliminació de comptes no cobrats per cobrar no canvia diners en efectiu i equivalents d'efectiu, no afecta l'extracte de fluxos d'efectiu.
Vendes a crèdit
La major part de la comptabilitat es fa sobre la base de meritació o comptabilitat relacionada.Com a tal, les transaccions no basades en efectiu poden registrar-se com si hagués ocorregut en aquestes bases de comptabilitat sempre que es compleixin determinades condicions. Per exemple, si una empresa va fer una venda de crèdit de 200 dòlars a un client que no paga fins a un mes més tard, aquest negoci és lliure de registrar la venda sempre que no existeixin dubtes raonables sobre la capacitat de pagament del client. En aquestes circumstàncies, la venda es registra com un augment de la venda i un augment corresponent als comptes a cobrar de l'empresa.
Flux d'efectiu
Si un negoci realitzés una venda en efectiu, es comptabilitzaria amb l'extracte de fluxos d'efectiu perquè l'empresa rebia una afluència de diners en efectiu. Tal ocurrència s'anomena ingrés de caixa, ja que la despesa d'efectiu i equivalents d'efectiu es denomina sortida de caixa. Si un negoci fa una venda a crèdit, aquesta venda no té cap impacte en el flux d'efectiu fins que es recapti l'efectiu.
Comptes incobrables
Les vendes a crèdit es registren en la comptabilitat de fons de deute sempre que les seves transaccions d'origen es completin i les sumes es consideren cobrables. Aquestes avaluacions poden estar equivocades i els comptes pertinents es consideren incobrables. En aquests casos, els comptes no cobrables es cancel·len directament com sense valor ni s'han comptabilitzat amb una bonificació realitzada per comptes incobrables. En qualsevol cas, no es produeix cap canvi en efectiu ni en efectiu.
Comptes incobrables i la declaració de fluxos d'efectiu
Els comptes incobrables que es cancel·len com a despesa de deute no tenen cap impacte en els extractes de fluxos d'efectiu excepte de la manera més indirecta. El flux net d'efectiu, o el canvi total resultant en efectiu i equivalents d'efectiu, es calcula mitjançant el mètode directe o indirecte. El mètode directe només enumera tots els canvis en efectiu i equivalents d'efectiu i, a continuació, els afegeix per produir un flux de caixa net. En canvi, el mètode indirecte utilitza els ingressos nets com a punt de partida i dedueix els ingressos i despeses no basats en efectiu abans d'afegir operacions basades en efectiu no lucratiu per produir un flux de caixa net. Com que el canvi en els comptes a cobrar des del principi fins al final del període es dedueix dels ingressos nets en el procés de càlcul del flux d'efectiu net sota el mètode indirecte i l'anul·lació dels comptes no cobrables canvia la quantitat de comptes a cobrar, l'anul·lació dels comptes no cobrables pot tenir un impacte menor en un mètode de càlcul del flux d'efectiu net.
