Els comptes de garanties són un subconjunt del que els comptadors anomenen efectiu restringit. Suposem que executeu un banc que obre un compte de dipòsit per a un comprador d'habitatge. Dipositen prou a l'inici de l'any per cobrir els pagaments d'hipoteques i els impostos a la propietat, a continuació, els pagaments surten del compte quan es vencen. Les regles de comptabilitat diuen que tracta els diners com a actiu en els estats financers. Tanmateix, cal deixar clar que no és efectiu que es pugui gastar a mesura que trieu.
Efectiu restringit
El fideïcomís és només una varietat d'efectiu restringit. Qualsevol efectiu que estigui reservat per a un propòsit específic es pot qualificar. Per exemple, si deixeu de banda els ingressos per pagar dividends als accionistes o per fer un pagament als vostres comptes de bons, aquest és un efectiu restringit. Si s'espera perdre una demanda i reservar una olla de diners en efectiu per pagar la sentència, aquest és un altre exemple.
Actius de balanç
Quan realitzeu el balanç de la vostra empresa, inclou tots els vostres actius i passius. L'interès dels propietaris a l'empresa és igual al valor dels actius, menys els passius. El fideïcomís és un actiu.
Suposem que un comprador d'habitatge va dipositar $ 15,000 en custòdia al vostre banc aquest any per fer hipoteques i pagaments fiscals. A mesura que retirareu els diners durant l'any vinent per als pagaments, el compte es qualifica com a actiu actual, que s'utilitzarà en els propers 12 mesos. L'efectiu reservat que no esperes pagar durant 18 mesos seria un actiu a llarg termini.
El balanç no inclou diners en garantia com a part dels comptes en efectiu. Els comptes restringits es classifiquen a la secció separada dels béns. Si el vostre banc té una xifra de 240.000 dòlars en comptes de garantia, aquest és $ 240,000 en actius restringits. El comptador explicarà en notes a peu de pàgina o afegiu documentació sobre com es restringeix el diner. Les regles de comptabilitat no defineixen exactament què s'ha d'explicar. La política habitual és explicar què tipus de restriccions s'apliquen, la raó d'ells i la quantitat de diners restringit que té.
Presentació de fluxos d'efectiu
Fins al 2016, les regles de comptabilitat deixaven espai per a la interpretació quan informaven moviments d'efectiu des de i fins a comptes restringits. Alguns negocis van tractar els moviments com a flux d'efectiu, que es reportaran a l'extracte del flux de caixa. Altres empreses van assumir que, atès que els diners estaven restringits, no era realment líquid i s'hauria d'incloure com a actiu no monetari.
Les normes actualitzades tracten el fideïcomís i altres comptes restringits com a efectiu; els diners que es mouen dins o fora del compte poden haver d'anar a la declaració en efectiu. El tractament exacte depèn dels detalls de la transacció. Igual que amb el balanç, l'extracte de fluxos d'efectiu hauria d'explicar les restriccions a les notes a peu de pàgina.
