Les empreses poden invertir en el deute o l'equitat. El deute és quan l'empresa permet a una altra entitat demanar prestat diners i tornar els diners amb interès. El patrimoni net és una participació en una altra empresa. Per donar compte de les inversions, un comptador primer ha de classificar la seguretat i, després, utilitzar els mètodes comptables per a la classificació per tenir en compte correctament la inversió.
Classificació de la inversió
Una inversió pot tenir tres possibles classificacions: comerç, disponibles per a la venda o títols de mora fins a venciment. Els títols de comerç són inversions comprades amb la finalitat de vendre la inversió en el futur. Els valors de venciment a venciment són inversions de deute que la companyia té previst mantenir fins que el deute finalitzi. Els valors disponibles per a la venda són qualsevol tipus de seguretat que no s'ajusta a la classificació del comerç o el venciment.
Registre d'inversions
Els comptadors registren inversions mantingudes a venciment al cost amortitzat. El comerç i els valors disponibles per a la venda es valoren al valor de mercat actual i s'ajusten al final de cada període al valor de mercat actual.
Guanys o pèrdues en valors comercials
Cada període de valors comercials es revaloritza al seu valor de mercat actual. El canvi de valor crea una pèrdua o guanys no realitzats. Per registrar el canvi, el domiciliació "Pèrdua no realitzada" i el crèdit "Valor de la seguretat comercial" si hi ha una pèrdua de la inversió. Deute "Valor de la seguretat comercial" i del crèdit "Augment no realitzat" si hi ha un guany sobre la inversió. El guany o la pèrdua s'inclou al compte de resultats de l'empresa. Es tracta d'un flux d'efectiu operatiu a l'extracte de fluxos d'efectiu.
Guanys o pèrdues en valors disponibles per a la venda
Cada període de valors disponibles per a la venda es revaloritza al seu valor de mercat actual. El canvi de valor crea una pèrdua o guanys no realitzats. Per registrar el canvi, es valora la "Pèrdua no realitzada" del crèdit "Valor de la seguretat disponible per a la venda" si hi ha una pèrdua de la inversió. Deute "Valor de la seguretat disponible per a la venda" i el crèdit "Augment no realitzat" si hi ha un guany sobre la inversió. El guany o la pèrdua es basa en l'altre compte d'ingressos integral de la companyia. Es tracta d'un flux d'efectiu inversor en l'extracte de fluxos d'efectiu.
Guanys o pèrdues en valors de venciment a venciment
Els valors de venciment a venciment no reporten cap guany ni pèrdua no realitzada. Es tracta d'un flux d'efectiu inversor en l'extracte de fluxos d'efectiu.
