Els titulars de les garanties de valors tenen l'opció d'adquirir un nombre específic d'accions d'accions comunes a un preu predeterminat (preu d'exercici) a la data de venciment de la garantia. Les garanties de valors normalment s'adjunten a passius no corrents, com ara bons o valors propis, com ara accions preferents. El compte de capital, "Pagament addicional en capital", s'utilitza quan es registren operacions de garantia.
Valor raonable de les garanties de valors
La majoria de les garanties de valors s'emeten adjunts a accions o bons preferents. Les garanties tenen un valor raonable a part de la seguretat a què estan vinculades. El càlcul del valor raonable de la garantia s'il·lustra amb el següent exemple:
La Corporació A va emetre un vincle amb deu warrants d'accions adjunts. El preu de mercat de cada ordre és de 5 dòlars. El valor raonable de les warrants és igual a $ 50 (un temps de bons 10 valors de garantia de vegades el preu de mercat de $ 5). A la data de l'emissió, l'ordre es registra al seu valor raonable acreditant "APIC - Warrants de valors" juntament amb altres comptes aplicables relatius a l'estoc o bons preferits.
Exercici o venda d'una garantia de valors
La decisió de vendre o exercir una garantia de valors requereix una anàlisi. Si la data de venciment d'una ordre és de diversos anys, l'ordre es podria vendre per molt més que el seu valor raonable si hi ha expectatives del mercat del preu de les accions que augmenta durant aquest període de temps. Si el preu de l'exercici està per sota del preu de mercat de l'estoc, l'execució de l'ordre immediat permet al titular adquirir accions comunes i ser elegible per a la recepció de dividends sobre accions comunes.
Entrada del diari en la data d'exercici
Si el titular de la garantia decideix exercir l'ordre, el compte de "APIC - Warrants de valors" es dedueix de la quantitat de warrants exercida i "Cash" es dedueix de l'import pagat pel titular de la garantia. "Accions comunes" s'atribueix a la quantitat d'accions adquirides multiplicada pel valor nominal de l'acció (designat per valor de l'acció) i "APIC - Accions comunes" per l'import excedit pagat sobre el valor nominal.
Presentació en el balanç
La presentació de l'ordre anterior a l'exercici es troba sota la secció d'accions del titular del compte "APIC - Warrants de valors". Quan s'exerceixen els warrants i es registra l'entrada del diari, la part exercida es trasllada de "APIC - Warrants de valors" a l'accionista comptes de capital "Comú" i "APIC - Comú" pel valor de les accions adquirides a la par i en excés de par.
