L'extracte de fluxos d'efectiu és un dels estats financers bàsics, juntament amb el balanç i el compte de resultats. L'extracte de fluxos d'efectiu mostra les fonts i els usos de l'efectiu durant el període de l'informe, generalment dividit entre fluxos d'efectiu de les activitats d'explotació, activitats de finançament i activitats d'inversió. L'extracte de fluxos d'efectiu es pot preparar utilitzant el mètode directe o el mètode indirecte. Ambdós mètodes donen el mateix resultat, però s'utilitzen diferents procediments per determinar els fluxos d'efectiu de les activitats operatives. Aquesta és la forma d'utilitzar el mètode indirecte.
Articles que necessiteu
-
Declaració de resultats del període de referència
-
Llibre general detallat per al període
Per preparar la secció sobre el flux d'efectiu de les activitats d'explotació, comenceu amb el benefici net del període comprès entre el compte de resultats.
Informeu per separat la inversió dels imports recarregats o abonats al compte de resultats que no representen fluxos d'efectiu. En general, aquestes inclouen la depreciació, l'esgotament i l'amortització.
Determinar els canvis en comptes de capital circulant incloent comptes a cobrar, inventaris, despeses prepagades, comptes a pagar i despeses acumulades. A l'informe d'estat de fluxos d'efectiu es registren els canvis que augmenten o disminueixen en cada categoria durant el període d'informes. Les disminucions dels comptes d'actius corrents es registren com a xifres positives i els augments dels actius corrents es registren com a xifres negatives. Els canvis en els passius corrents serien el contrari: els augments es registren com a xifres positives i es registren xifres negatives com a disminucions.
Si afegiu les xifres dels passos anteriors, es produeix un efectiu proporcionat o utilitzat en activitats operatives.
Per preparar l'apartat de fluxos d'efectiu de les activitats d'inversió, analitzeu la propietat, la planta i l'equip, i els comptes d'inversió al llibre general. Informeu els desemborsaments efectius realitzats per adquirir immobles, instal·lacions i equips o per fer inversions i rebuts de la venda d'immobles, instal·lacions i equips i de la venda o el reemborsament de les inversions.
Per preparar l'apartat de fluxos d'efectiu de les activitats de finançament, analitzeu els comptes de deute a llarg termini del llibre major. Informeu el producte de préstecs o d'altres deutes, procediments d'emissió de valors i dividends com a rebuts en efectiu. Informeu els desemborsaments efectius realitzats per pagar els pagaments de préstecs, comprar accions pròpies o pagar el capital.
A la part inferior del compte de fluxos d'efectiu, afegiu els efectius proporcionats o utilitzats en activitats d'operació, inversió i finançament i informe del total net d'aquestes tres seccions com a augment o disminució neta d'efectiu per al període. Afegiu o resta aquest import del saldo inicial en efectiu per al període, per arribar al saldo final en efectiu.
Consells
-
Les inversions temporals a curt termini que es poden convertir fàcilment en efectiu, com ara valors negociables i certificats de dipòsit a curt termini, es consideren equivalents d'efectiu i s'inclouen a l'extracte de fluxos d'efectiu.
