Un informe presentat per l'Associació d'Examinadors de Frau Certificat assenyala la importància de la gestió de l'empresa establir un "exemple ètic (o to)" per als seus empleats. Centrar-se només a la part inferior pot assenyalar als empleats que qualsevol cosa que persegueixi aquest objectiu és un comportament acceptable.
Importància
La integritat de la gestió és el "to cap al capdavant", l'actitud de la gestió cap als controls interns i l'exemple que les seves actituds fixen per als empleats que se sentin més baixos en la jerarquia corporativa. La manca d'integritat de la gestió presenta un risc que un administrador pugui malmetre els actius o el joc d'una declaració financera a la recerca d'un avantatge més gran. El to en la part superior també pot proporcionar un senyal als empleats que és habitual fer aquestes coses, i que ells mateixos poden i han de fer-ho.
Història
El 1987, l'Informe del Comitè Nacional sobre Informes Financers Frau, sovint conegut com la Comissió Treadway, va destacar la importància de la integritat de la gestió. La millora de la integritat de gestió va ser una de les seves recomanacions clau per reduir el risc d'informes financers fraudulents. A la pràctica, això significa que la direcció i els auditors externs han de mirar l'estructura d'avantatges d'una organització per garantir que les bonificacions no produeixin una influència indeguda en la forma en què es registren les vendes, per exemple. La pressió per assolir els objectius i les expectatives dels analistes també podria conduir a informes financers fraudulents, segons l'Associació d'Examinadors de Frau Certificat.
Teories
Els auditors creuen que l'actitud de la direcció cap als controls financers pot fixar el to ètic d'una organització. Segons l'ACFE, "Els empleats presten molta atenció al comportament i les accions dels seus caps, i segueixen el seu lideratge. En resum, els empleats faran el que veuen els seus caps fent". L'article 404 de la Llei Sarbanes-Oxley requereix que els auditors informin sobre els controls interns d'una empresa, inclosa la integritat de la gestió
Consideracions
Malgrat el treball i la recomanació de la Comissió Treadway, els èxits ètics de la direcció continuen creant una cultura de frau en moltes empreses. Bernard Ebbers, el CEO de MCI / WorldCom, va ser sentenciat a 25 anys de presó pel seu paper en un frau comptable massiu. Però un empleat de nivell inferior, el gerent de facturació sènior Walt Pavlo, va ser sentenciat a 41 mesos de presó per falsificar registres comptables. Pavlo va dir als investigadors que va sentir una gran pressió dels seus superiors per aconseguir objectius financers.
Expert Insight
Segons un article de "Auditoria": un Journal of Theory and Practice, els auditors poden, per exemple, eliminar les empreses sospitoses de tenir una baixa integritat en la gestió i, de fet, es neguen a treballar per ells. Quan les empreses han presentat errades declaracions financeres en el passat, és probable que els auditors trobin altres errors en el transcurs d'una auditoria. En menor mesura, una avaluació de la integritat de la direcció també pot ajudar a explicar el descobriment de declaracions errònies en el transcurs d'una auditoria. És a dir, quan els auditors són sospitosos, poden tendir a mirar més a prop la informació proporcionada per la direcció.
