La presentació de despeses no deduïbles en els estats financers depèn de la comptabilitat sobre la qual es preparen els estats financers, en comptes de comprovar si els estats financers són auditats o no. La presentació de la declaració financera es pot basar en els Principis de comptabilitat generalment acceptats, o GAAP, o en una de les altres bases de comptes integrals o OCBOA. El compte financer auditat també pot ser una base GAAP o OCBOA.
Despeses no deduïbles
Les despeses no deduïbles en un negoci són legítimes amb finalitats comptables, però no es permeten com a deduccions dels ingressos bruts de la declaració de l'impost sobre negocis. Per exemple, despeses com ara el Servei d'Ingressos Interns o les penes de l'Estat i les despeses d'interès, alguns pagaments de primes per assegurança de vida dels oficials, contribucions polítiques, determinades multes, despeses relacionades amb els ingressos fiscals o les despeses d'impostos federals redueixen els ingressos per negocis, però sí no reduir la seva base imposable.
Presentació GAAP
En els estats financers preparats per GAAP, les despeses no deduïbles no estan segregades d'altres despeses empresarials a l'Estat d'ingressos i despeses. No obstant això, aquestes despeses no deduïbles s'han de sumar als ingressos nets quan es calcula la despesa de l'impost sobre la renda imposable. Els ingressos meritats, obtinguts, però no rebuts, i les despeses meritats, degudes, però no pagades, es presenten, incloses les despeses no deduïbles acumulades. Els actius i passius registrats també estan presents al balanç, i qualsevol provisió per a un actiu o passiu per impostos diferits també ha de tenir en compte les despeses no deduïbles. Un auditor pot provar aquests càlculs d'impostos sobre la renda com a part dels seus procediments d'auditoria per determinar si les disposicions relatives a l'impost sobre la renda són bastant presentades.
Bases d'efectiu i presentació de bases modificades d'efectiu
La presentació de comptes anuals en efectiu i en efectiu modificat són dues de les tres formes més habituals dels estats financers d'OCBOA. Els estats financers en efectiu només presenten efectiu en efectiu i en efectiu sortint durant el període. Els pagaments en efectiu per a despeses no deduïbles s'inclouen amb totes les altres despeses d'efectiu i no estan separades. Els estats financers en efectiu modificats acumulen actius i passius a llarg termini; no es presenten actius i passius a curt termini durant el període actual. Atès que els deutes acumulables no deduïbles són a curt termini, no es troben en el compte de pèrdues i guanys ni en el balanç. Les despeses no deduïbles es detallen a les notes d'aquests estats financers per explicar per què els registres comptables de la companyia difereixen dels estats financers de OCBOA.
Presentació de bases fiscals
Els estats financers de la base imposable presenten només els ingressos, despeses, actius i passius que apareixen a la declaració de l'IRPF. Per tant, no es presenten despeses no deduïbles. Es detallen a les notes dels estats financers, juntament amb tots els deutes de balanç no inclosos a la declaració d'impostos per explicar les diferències entre els comptes comptables de la companyia i els estats financers de la base imposable. Els preparadors d'impostos poden incloure el Formulari M-1 amb la declaració de l'empresa per reconciliar els registres comptables de la companyia amb la declaració d'impostos. En un extracte financer auditat, l'auditor pot revisar el Formulari M-1 i les notes de divulgació per verificar els estats financers de OCBOA presentant aquesta informació de manera força justificada.
