Quan una empresa obté beneficis, normalment ha de pagar l'impost sobre la renda estatal i federal. Moltes empreses guanyen ingressos en més d'un estat. Per determinar quina part dels ingressos d'una empresa és imposable en cada estat, l'estat en què l'empresa té la seva seu s'utilitza els procediments d'assignació i prorrateig.
Definició d'assignació i distribució
L'assignació és un procés que un departament d'impostos estatal utilitza per assignar tot un determinat tipus de renda imposable a un o més estats específics. El repartiment, d'altra banda, és un procés que un departament d'impostos estatal utilitza per dividir certs tipus d'ingressos tributaris entre diversos estats a partir d'una fórmula que considera la nòmina, les vendes i la ubicació de la propietat empresarial.
Comparació
Mentre que el prorrateig implica l'ús de fórmules matemàtiques per determinar quina proporció d'ingressos és imposable en cada estat, l'assignació assigna tots els ingressos a un estat o la divideix uniformement entre diversos estats. Un departament d'impostos estatal utilitza assignacions per assignar els ingressos no empresarials d'una entitat empresarial a determinats estats, però utilitza el prorrateig per distribuir els ingressos comercials d'una entitat empresarial entre els estats en què opera el negoci.
Ingressos per negocis i no comercials
Per determinar si els ingressos estan subjectes a prorrateig o assignació, l'estat primer ha de determinar si els ingressos es consideren ingressos comercials o ingressos no comercials. Els ingressos no comercials solen incloure ingressos per patents, drets de propietat intel·lectual i certs guanys de capital, mentre que els ingressos comercials normalment inclouen ingressos relacionats amb el comerç habitual de l'empresa. Cada estat publica les seves pròpies regles per determinar quins tipus d'ingressos es consideren ingressos per negocis o no comercials.
Consideracions
Si un departament d'impostos estatal assigna ingressos no empresarials a un estat en el qual l'empresa està exempta de tributació, els ingressos són impostos en el domicili social de l'empresa. Encara que els departaments d'impostos estatals classifiquen normalment ingressos passius com a ingressos no comercials, els ingressos passius poden qualificar-se com a ingrés comercial si constitueix una part integral del comerç primari de l'empresa. Per exemple, si la funció principal d'una empresa és la compra de drets d'autor per obtenir beneficis, els ingressos generats pels drets d'autor són ingressos empresarials.
