Quan hi ha una amenaça que els actius d'una entitat expropiïn, les directrius comptables dels EUA requereixen que l'esdeveniment es tracti com a contingència de pèrdua. Les contingències de pèrdua han de complir certes condicions que determinaran la forma en què es divulguen a efectes comptables. Els imports per la pèrdua d'actius es poden acumular i registrar, divulgats per l'import i la naturalesa de la pèrdua, o ignorats.
Classificació de contingències
Els principis de comptabilitat generalment acceptats classifiquen la pèrdua o obtenen contingències d'una de les tres maneres possibles. En primer lloc, la pèrdua o guany és probable i probable que es produeixi. En segon lloc, la pèrdua o guany és raonablement possible, el que significa que és més que remotament possible però menys probable. En tercer lloc, la pèrdua o guany és remota.
Pèrdua probable i raonablement estimada
Quan l'amenaça de l'expropiació d'actius és probable i es pot estimar raonablement, s'haurà d'acumular l'import de la pèrdua de l'actiu. Si es compleixen determinades condicions, la pèrdua es cobra als ingressos en el període en què la pèrdua és probable. Basant-se en la informació disponible a partir de la data dels estats financers, es considera probable que s'hagi deteriorat un actiu o s'hagi incorregut en una responsabilitat. Quan es considera probable un rang de pèrdues, utilitzeu la millor estimació de la pèrdua. Si cap dels imports es considera una estimació millor, acumuleu l'import mínim del rang i divulgueu la quantitat més gran possible.
Exemple de pèrdua probable
Per exemple, una empresa rep informació que les autoritats locals facultaran una planta de fabricació. En el període comptable actual, l'import de la pèrdua s'estima en 1 milió de dòlars. Registre la pèrdua d'1 milió de dòlars dels ingressos corrents sota la categoria "Elements extraordinaris". Els articles extraordinaris són aquells que són poc freqüents i són inusuals.
Si l'empresa no pot determinar una pèrdua exacta, però calcula que la pèrdua probable és d'entre $ 1 i 2 milions de dòlars, l'empresa cobra els ingressos actuals en la categoria de "Elements extraordinaris" per 1 milió de dòlars i revela en les notes als estats financers una possibilitat que un addicional Es podria produir una pèrdua de $ 1 milió.
Pèrdua raonablement possible
Si la pèrdua no és probable o raonablement estimada en funció de la informació disponible, determineu si hi ha una possibilitat raonable de produir una pèrdua. Si hi ha una possibilitat raonable, divulgue la naturalesa de l'expropiació de l'actiu i reveleu la possible pèrdua o rang de pèrdues en les notes dels estats financers. Si no es pot estimar l'import de la pèrdua, reveleu aquest fet.
Pèrdua a distància
Normalment, s'ignora una possibilitat remota d'expropiació dels actius. Hi ha algunes excepcions, com ara una garantia per tornar a comprar comptes a cobrar o altres propietats relacionades que s'han venut o assignat. La garantia s'ha de revelar en les notes dels estats financers.
