Les millores forals són les inversions realitzades en propietats comercials arrendades, com ara espais d'oficines o botigues minoristes, que es depreuen amb el temps. Notablement, després de la caducació o venciment d'un contracte d'arrendament, aquestes millores es troben en mans del propietari ja que s'han convertit en part de la propietat immobiliària. Així, la pèrdua de valor que es produeix al final d'un contracte d'arrendament com a conseqüència de que l'empresa arrendatària ja no es pugui beneficiar de les seves millores forals és l'objecte d'una entrada particular en el diari.
Escriure les millores d'arrendament del balanç. Després de la cancel·lació o no renovació d'un contracte d'arrendament, l'arrendatari, en essència, abandona les diverses millores forals fetes a la propietat de lloguer. En conseqüència, atès que l'empresa ja no és propietària, controla o pot beneficiar-se d'aquests actius, hauria d'eliminar-los del seu balanç.
Realitzeu una entrada inversa per a la depreciació acumulada. Durant el període d'arrendament, les millores d'arrendament s'amortitzen com qualsevol altre actiu físic. Tanmateix, ja que al final del contracte d'arrendament, l'empresa ja no porta la millora forçosa dels seus llibres, tampoc hauria de portar la depreciació acumulada corresponent als seus llibres. Per tant, s'hauria d'invertir la depreciació acumulada en millores forals.
Determineu el valor de mercat de millores forals. De vegades, el propietari acreditarà a l'inquilí les millores arrendades, ja que poden ser d'utilitat per als futurs inquilins. En cas contrari, les millores d'arrendament es poden eliminar i vendre a tercers. Independentment, la direcció ha de determinar el valor raonable de les millores forals al final del contracte d'arrendament.
Registre una pèrdua en l'abandonament de millores forals. Probablement, la gestió haurà de registrar una pèrdua en l'abandonament de millores forals si el seu valor raonable en el moment de l'arrendament és inferior a la diferència entre el cost original i la depreciació acumulada. Per exemple, si les millores d'arrendament costen $ 20,000 amb depreciació acumulada de $ 15,000, si el propietari oferia un crèdit de 500 dòlars a l'arrendatari sortint, hi haurà una pèrdua de $ 4,500 registrada en l'abandonament de millores forals.
