Quan es calcula una base imposable, una empresa resta els costos de fer negocis a partir del seu ingrés brut per calcular l'import de l'impost sobre la renda que li correspon. Un d'aquests costos és la compra d'una propietat o actiu que permeti produir ingressos durant un període superior a un any. Les empreses no poden deduir el cost d'aquests actius a llarg termini a la vegada; ho fan en terminis durant un nombre determinat d'anys: un procediment comptable anomenat depreciació. L'impost mínim alternatiu, AMT o la depreciació utilitzen un mètode diferent per calcular la despesa d'amortització anual, que es tradueix en deduccions anuals menors en els primers anys.
Regles de depreciació AMT
El Congrés imposa l'AMT per evitar que els individus i les corporacions paguin, a judici dels legisladors, un impost molt petit. En virtut de les regles d'amortització impositiva, conegut com el sistema de reducció de costos accelerat modificat, o MACRS, les empreses deprecien la propietat a llarg termini a un ritme determinat durant un període definit, depenent del tipus d'actiu. El Servei de renda interna classifica els actius i els assigna un període de depreciació. Per exemple, els camions tenen un període de depreciació de cinc anys. MACRS permet una depreciació accelerada, la qual cosa significa que la companyia pot depreciar majors quantitats en els primers anys, produint deduccions més grans per als actius nous adquirits. El mètode de depreciació més ràpid que permet l'IRS és el mètode de saldo declinant del 200 per cent, i el més lent és la depreciació en línia, en què la deducció anual per depreciació és la mateixa cada any. A l'amortització de l'AMT, una empresa ha d'utilitzar una combinació del mètode de la línia recta del mètode de la línia de morositat amb el mètode de saldo declinant del 150 per cent, cosa que resulta en una taxa de depreciació més lenta.
