A la comptabilitat, una entrada de diari de primera línia és un ajust manual que es registra a nivell corporatiu, sovint a l'hora de preparar els estats financers consolidats d'una empresa matriu i les seves filials. Encara que aquestes entrades poden ser vàlides, sovint s'utilitzen per a perpetuar el frau tancant els buits entre els resultats operatius reals i els resultats reportats al públic inversor.
Usos legítims i il·legítims
Un ús vàlid d'entrades de diàleg de primera línia pot ser assignar alguns ingressos o despeses d'una empresa matriu a les seves filials per reflectir amb precisió l'activitat empresarial. Tanmateix, els ajustos de banda superior també es poden utilitzar per reduir de manera indeguda els comptes de responsabilitat, augmentar els ingressos o disminuir les despeses. Les empreses sotmeses a fusions, adquisicions o reestructuracions són particularment susceptibles a l'ús fraudulent de les entrades del diari superior.
Els canvis no flueixen
Les entrades del costat superior generalment no apareixen com a entrades al llibre general, el que significa que no estan subjectes als controls del sistema financer estàndard. Les entrades no passen a registres subsidiaris, de manera que la gestió de la filial sovint no coneix aquestes transaccions i no pot validar-les.
Assessorament per a auditors
El Centre de Qualitat d'Auditoria assessora als auditors per cercar entrades d'ajustament manual, incloses les entrades de la part superior de la revista, que es realitzen després d'un període d'informació financera que es tanca. Els auditors haurien de considerar per què es va fer l'entrada, qui ho va fer, si aquesta persona estava autoritzada a registrar una entrada, quan es va registrar l'entrada i la prova subjacent per donar suport a l'entrada.
Configuració de controls interns
Els comptadors responsables del sistema de comptabilitat d'una empresa poden posar controls en el lloc per garantir que les entrades del costat superior s'utilitzen correctament. Aquests controls poden incloure la generació directa d'una llista de les entrades del costat superior gravades del sistema de comptabilitat abans de produir els estats financers finals. Un altre suggeriment, si les entrades del costat superior estan destinades a ser temporals, és configurar el sistema per invertir automàticament. Altres controls inclouen donar als drets del sistema només una o dues persones per registrar aquests tipus d'entrades i assegurar-se que l'alta direcció aprova totes aquestes entrades abans que es publiquin.
