Per tenir en compte els ingressos obtinguts per una filial, utilitzeu el percentatge de propietat de la filial per determinar la part d'ingressos de l'inversor. Es poden utilitzar tres mètodes diferents per determinar com es calculen els ingressos subsidiaris obtinguts per l'inversor: els mètodes de cost, equitat o consolidació. La capacitat de l'inversor d'exercir una influència significativa sobre les polítiques operatives i financeres de la filial es considera quan es determina quin mètode s'utilitza per calcular l'import dels ingressos.
Determineu el percentatge de propietat de la filial i el mètode utilitzat per donar compte de la inversió subsidiària. Utilitzeu el mètode de costos quan la propietat sigui inferior al 20 per cent i l'inversor no exerceixi una influència significativa. Utilitzeu el mètode de la participació quan la propietat caigui entre un 20 i un 50 per cent; a aquest nivell, l'inversor sol exercir una influència significativa. Utilitzeu sempre el mètode de la participació quan l'inversor pugui exercir una influència significativa, fins i tot si el percentatge de propietat és inferior al 20 per cent. Quan la propietat dels inversors supera el 50 per cent, es considera que l'inversor té un control i es consoliden els comptes matriu (inversor) i subsidiaris.
Calcular i registrar ingressos subsidiaris segons el mètode de costos. Quan una filial informa ingressos nets i declara un dividend en efectiu, l'inversor informa la seva participació del dividend en efectiu com a augment de l'ingrés en efectiu i dividend. El dividend de la filial es calcula multiplicant l'import total del dividend en efectiu pel percentatge de participació del inversor. L'inversor no reconeix una part del benefici net de la filial sota el mètode de costos.
Calcular i registrar ingressos subsidiaris segons el mètode de la participació. El percentatge de participació dels inversors en ingressos nets i dividends en efectiu del inversor té dos efectes en els comptes dels inversors. En primer lloc, l'inversor registra la seva part dels ingressos nets; això augmenta el compte d'actius d'inversió i un compte de renda variable. En segon lloc, la part del inversor dels dividends en efectiu redueix el compte d'inversió de l'inversor i augmenta el seu compte de caixa.
Calcular i registrar ingressos subsidiaris segons el mètode de consolidació. Quan es consolida la matriu i la filial, els ingressos de la filial es reflecteixen en els ajustos registrats als actius de la filial inclosos en la informació financera consolidada del primer. Els ingressos i dividends de la filial ajuden el compte d'ingressos retinguts de la filial; aquest compte s'elimina en una entrada del diari, juntament amb el compte d'inversió del pare. Les entrades d'entrada augmenten en els comptes del balanç de la filial, identifiquen actius intangibles i fons de comerç; també es registra un compte de capital d'interès no controlat si es posseeix menys del 100 per cent de la filial. El fons de comerç es reconeix al balanç de situació consolidat quan el cost dels actius de la filial és superior al seu valor raonable. Si el valor raonable dels actius és superior al seu cost, es registra un guany en el compte de pèrdues i guanys consolidat.
