Segons l'IRS, la depreciació fiscal es refereix a la deducció d'ingressos anual que li permet recuperar el cost o altra base que ha invertit en una propietat de tipus determinat. Els següents tipus de propietats tangibles i immaterials es detallen com depreciables amb l'IRS: edificis, maquinària, vehicles, mobles, equips, patents, drets d'autor i programari informàtic. Heu de posseir l'immoble en qüestió, utilitzar-lo per a una empresa o activitat productora d'ingressos, tenir una vida útil determinable i durar més d'un any. La depreciació fiscal es calcula mitjançant el Sistema de Recuperació de Costos Accelerat Modificat o MACRS.
Articles que necessiteu
-
Bases de la propietat
-
Data de posada en servei
-
Publicació IRS 946
Com calcular la depreciació fiscal?
Determineu la vostra base a la propietat. En la majoria de les situacions, la base serà el cost associat a la compra, juntament amb les despeses necessàries per fer funcional la propietat. Aquestes despeses poden incloure costos de construcció, tarifes de zonificació, millores a les estructures existents o registres de vehicles. Per determinar la vostra base en una propietat que no s'ha comprat (és a dir, dotat, heretat, negociada, etc.), vegeu la publicació de l'IRS 551.
Decidiu si utilitzarà el mètode general d'amortització o el sistema de depreciació alternativa. El mètode GDS té un temps de recuperació més curt, permetent una recuperació més ràpida dels costos. El mètode ADS té un temps de recuperació més llarg deixant un temps més llarg per recuperar els costos. Algunes circumstàncies necessiten l'ús del mètode ADS. Consulteu la publicació de l'IRS 946 per veure si la vostra propietat compleix aquests requisits. El mètode escollit s'ha de declarar en un formulari 4562 l'any en què es posa en servei la propietat.
Establir el període de recuperació de la propietat mitjançant l'examen de la taula MACRS de les vides de classe i els períodes de recuperació que es troben a la publicació de l'IRS 946. Qualsevol propietat que no es troba dins d'aquesta taula es considera automàticament com un període de recuperació de set anys.
Verifiqueu la data en què es va posar en servei la propietat. Aquesta data marcarà l'inici de la depreciació, independentment de quan s'hagi comprat la propietat. Trieu la convenció adequada per a la depreciació de la propietat, utilitzant la data en què es va posar en servei com a guia. Les convencions fan referència al temps dins del període impositiu que voleu començar a depreciar les noves propietats. Les opcions inclouen convencions de mig any, mig-quart i mig-mes que us permeten seleccionar un punt de l'any fiscal per començar a depreciar-se. Les convencions de meitat-any i mig-trimestre han detallat excepcions i articles exclosos que influiran en la vostra elecció. La convenció de migdia s'utilitza principalment per a lloguer residencial i immobles no residencials. Per obtenir més informació, vegeu la publicació de l'IRS 946.
Multipliqui la base amortitzable de la propietat segons el percentatge corresponent segons la taula impositiva de MACRS, que es pot trobar a la publicació del IRS 946, Apèndix A. Aquesta taula us proporcionarà la classe de propietat i el percentatge de depreciació que s'utilitzarà segons la convenció escollida. Una vegada que s'hagi determinat l'import de la depreciació adequat, ompliu el formulari fiscal 4562 per informar-ne la depreciació.
Consells
-
Les lleis fiscals que impliquen depreciació són complexes. Es recomana la consulta amb un preparador fiscal o comptable qualificat.
L'IRS requereix que mantingui tots els registres que mostrin el negoci, la inversió i l'ús personal de la vostra propietat.
Publicacions útils de l'IRS: 534 Propietat depreciant posada en servei abans de 1987; 535 Despeses de negoci; 538 Períodes de comptabilitat; i mètodes i 551 bases d'actius.
