Junta de normes de comptabilitat financera (FASB) Declaració núm. 106, "Comptabilitat dels empleadors per a beneficis de reposició postvenda que no siguin pensions", estableix normes per al tracte dels ocupadors dels beneficis de jubilació no efectius que donen als seus empleats. L'exemple estàndard d'un benefici cobert per la Declaració núm. 106 és la cobertura dels costos d'atenció mèdica dels jubilats.
Història
Declaració FASB núm. 106, emesa al desembre de 1990, va entrar en vigor el 1993. Fins llavors, els empresaris havien estat autoritzats a comptabilitzar les despeses de les prestacions de jubilació sense pensió en forma de pagament. Com a resultat, els beneficis semblaven (en els comptes de resultats de les empreses) com una decisió que no va costar a les empreses res fins a anys o fins i tot dècades després d'haver estat realitzada.
La nova norma exigia la comptabilitat de meritació, per exemple, els costos d'aquests beneficis eventuals es deuen als ingressos a partir del moment en què els treballadors aplicables comencen a treballar.
Taxa de descompte
En alguns aspectes, les conseqüències de la Declaració núm. 106 reflecteixen els de la Declaració núm. 87, "Comptabilitat d'empleadors per a pensions". En ambdós casos, per exemple, la "taxa de descompte" que s'utilitza per estimar els costos que es generen es basa en la taxa de mercat d'interessos a llarg termini.
D'altra banda, la Declaració núm. 106 va exigir als comptadors de les empreses afectades estimar augments futurs en costos d'atenció sanitària. Aquest va ser un nou repte per a l'emissió d'empreses i els seus comptadors, alguns dels quals no estaven contents.
Conseqüències
Algunes grans empreses van deixar d'oferir beneficis per a la jubilació per a la salut dels treballadors actius després de la implementació de la declaració FASB núm. 106. Com que Kenneth Sperling i Oren Shapira, tots dos amb la pràctica global de consultoria d'assistència sanitària d'Aon Hewitt, han observat en un article de "Beneficis trimestrals" (2011), "Davant d'aquests passius, moltes empreses van decidir deixar de patrocinar l'atenció sanitària dels jubilats beneficis per complet ". Consideren que les noves normes són obligacions impositives, ja que els costos d'atenció sanitària són molt més volàtils que els tipus d'interès, i, històricament, aquests costos han augmentat més de tres vegades la taxa de salaris. El 1988, segons l'antiga norma pay-as-you-go, el 66 per cent de les grans empreses ofereixen aquests beneficis. L'any 1998 aquesta xifra va baixar fins al 40 per cent, va dir el comunicat.
Compensació pel conseller delegat
Leslie Kren, professora associada de l'Escola d'Administració d'Empreses de la Universitat de Wisconsin, Madison i Bruce Leauby, professora de comptabilitat de la Universitat de La Salle, va assenyalar en un article sobre "L'efecte de la FAS 106 en la Compensació executiva principal" (2002) que la reducció dels beneficis als empleats com a conseqüència d'aquesta norma no s'ha estès a la suite del cap de l'executiu. De fet, mitjançant l'augment de la pressió per les retallades de beneficis, s'ha permès als directors generals transferir la riquesa dels jubilats als accionistes, i argumenten que els consells d'administració han notat aquesta transferència i han recompensat els directors generals per produir-los.
