Les afirmacions i els procediments d'auditoria permeten a un auditor realitzar activitats de prova en els controls, polítiques o directrius internes d'una organització empresarial i processos d'informes financers. Les afirmacions es refereixen a les proves de declaracions financeres, i inclouen la presentació i divulgació, existència o ocurrència, drets i obligacions, integritat i valoració o assignació. Els procediments d'auditoria indiquen els passos en la prova dels controls interns i els saldos dels comptes financers.
Presentació i divulgació
La presentació assegura que els estats financers d'una entitat empresarial es presenten d'acord amb els principis comptables generalment acceptats i els estàndards de la indústria. La presentació precisa significa que els comptes es presenten de forma específica en els estats financers, per exemple, a curt i llarg termini. Les divulgacions proporcionen informació complementària a un lector d'informes financers.
Existència o aparició
Les proves d'existència verifiquen si es pot verificar físicament un actiu o un passiu. Per exemple, un auditor pot verificar l'existència d'existències en magatzems. Les proves d'aparició podrien informar un auditor sobre la data i fer una transacció comercial.
Drets i Obligacions
Un auditor prova si una entitat comercial té drets sobre els seus actius -quan és el propietari- o té obligacions legals pel seu passiu - el que deu. Per exemple, un auditor pot verificar un acord de fiança per confirmar el deute de l'empresa ABC.
Compleció
La totalitat dels informes financers implica que els estats financers d'una entitat empresarial inclouen quatre informes: un balanç, una declaració de resultats, una declaració de fluxos d'efectiu i una declaració de fons propis.
Valoració o assignació
Les proves de valoració comproven si una empresa valora correctament els seus actius o passius. Per exemple, un auditor pot preguntar com la companyia XYZ valora els seus actius immobiliaris. Les tècniques d'assignació podrien relacionar-se amb la manera com una entitat empresarial assigna costos als productes, segments o períodes de temps.
Coneixement de l'entorn operatiu
Un auditor entén l'entorn operatiu d'una organització llegint polítiques i directrius corporatives, procediments departamentals i estàndards de nivell de segment. Un auditor també podria adquirir aquests coneixements llegint les publicacions de la indústria, preguntant des d'auditors externs i llegint informes d'anys anteriors.
Controlar el coneixement
Un auditor adquireix coneixements sobre els controls existents en un procés o en una àrea en examen, discutint amb diversos experts, com ara comptadors, gestors de riscos, especialistes en impostos i comerciants. Per exemple, un auditor pot demanar a un administrador de riscs que expliqui el procés de càlcul del preu de l'opció de fiança.
Proves de control
Un especialista en auditoria aplica normes d'auditoria generalment acceptades per garantir que els controls, processos i procediments interns siguin "adequats" i "efectius". Els controls adequats expliquen detalladament els passos implicats en el rendiment de la tasca i en els processos de presa de decisions. Els controls efectius corregeixen adequadament les deficiències.
Proves de saldos de compte
Un compte d'assaig d'auditor s'equilibra quan l'entorn de control d'una entitat no és adequat o efectiu. Per exemple, un especialista en auditoria que revisi els saldos per cobrar de les primes d'assegurança i de la companyia pot avaluar si es calculen adequadament els imports premium.
Proves de detalls del compte
Un auditor porta a terme proves detallades de comptes i grups de comptes per garantir que els saldos de comptes individuals coincideixin amb els saldos de comptes financers. Per exemple, un auditor pot revisar els comptes individuals dels assegurats per verificar que la suma d'aquestes comptes coincideix amb els imports reportats en el balanç de la companyia d'assegurances.
