Per tal de tenir en compte correctament els swaps de tipus d'interès, és important entendre que es consideren derivats amb finalitat comptable. Com a derivat, el seu valor es mou cap amunt i avall ja que el valor d'un actiu o passiu diferent es mou cap amunt i cap avall. El tractament comptable de les permutes de tipus d'interès es regeix per l'ASC 815, produït per la Junta de Normes de Comptabilitat Financera als Estats Units. Aquest estàndard solia ser el SFAS 133. El tractament de la comptabilitat per a una intercanvi de tipus d'interès depèn de si es qualifica o no com una cobertura.
Compte d'un bescanvi
Determineu si l'intercanvi de tipus d'interès es pot qualificar com a cobertura. Si es va executar l'intercanvi per especular els moviments dels tipus d'interès, i no està estructurat per cobrir el risc específic d'un altre actiu o passiu de l'empresa, no es pot classificar.
Valorar l'intercanvi de cada període de comptabilitat utilitzant les dades i els preus del mercat actual, i reflectir els canvis en el seu valor en els estats financers de la companyia.
Proveu els canvis en el valor de l'intercanvi en comparació amb els canvis en el valor d'un actiu o passiu que es va executar a la cobertura. Si la correlació és molt alta, com 0.75 o superior, el bescanvi es pot qualificar com a cobertura de fluxos d'efectiu. Per exemple, l'intercanvi pot proporcionar fluxos d'efectiu a l'empresa que augmenten si les taxes d'interès augmenten. Això es pot utilitzar per cobrir el risc de majors càrrecs de tipus d'interès sobre el deute que la companyia podria tenir amb tipus d'interès variable o variable.
Reconeixeu els canvis en el valor de l'intercanvi a la secció "Altres ingressos globals" del balanç de la companyia en tots els períodes comptables.
Reconeixeu els fluxos d'efectiu del swap a mesura que es guanyen quan es fan pagaments d'interessos per l'instrument de deute que s'ha cobert.
Redueix el valor de l'intercanvi en el balanç de l'empresa cada període a mesura que s'acosta al venciment. El seu valor serà zero quan maduri.
