Els controls interns són les polítiques i els procediments que estableix un negoci per protegir els seus actius, garantir que les dades comptables siguin correctes, maximitzar l'eficiència del seu funcionament i promoure un ambient de compliment entre els seus empleats. Hi ha tres tipus principals de controls interns: detectius, preventius i correctius.
Controls interns detectius
Els controls interns detectius estan dissenyats per trobar errors després que s'hagin produït. Serveixen com a part d'un sistema de verificació i equilibri i per determinar quines són les polítiques eficients. Entre els exemples s'inclouen comptes d'efectiu sorprenents, inventari, revisió i aprovació del treball comptable, auditories internes, revisions per parells i execució de descripcions i expectatives laborals. Els controls interns del detectiu també ajuden a protegir els actius. Per exemple, si un caixer no sap quan es comptarà el calaix d'efectiu, pot ser més probable que sigui honest.
Controls interns preventius
Es fan controls interns preventius per evitar errors i irregularitats. Tot i que els controls detectius solen ocórrer de manera irregular, els controls preventius solen tenir lloc de forma regular. Van des del bloqueig de l'edifici abans de deixar-ho per introduir una contrasenya abans de completar una transacció. Altres controls preventius inclouen proves per a la precisió clerical, còpia de seguretat de dades d'ordinadors, proves de medicaments dels empleats, selecció d'empleats i programes de formació, segregació de funcions, vacances forçades, obtenció d'aprovacions abans de processar una transacció i tenir control físic dels actius (bloqueig de diners en una caixa forta, per exemple).
Controls interns correctors
Com el seu nom indica, es posen en marxa controls interns correctors per corregir els errors que detecten els controls interns detectius. Quan es produeixi un error, els empleats haurien de seguir els procediments establerts per corregir l'error, com informar el problema a un supervisor. Els programes d'entrenament i la disciplina progressiva dels errors són altres exemples de controls interns correctors.
Limitacions
És important tenir en compte que els controls interns, encara que efectius, no són una garantia que es compleixin els objectius d'una empresa. Els errors humans i els errors informàtics no són comptabilitzats pels controls interns. A més, els controls interns suposen que els empleats són honestos i que no anul·larien les pautes ni alterarien dades per beneficiar-se.
