Les auditories poden prendre moltes formes, però generalment segueixen pràctiques comptables provades per temps. A l'inici, els auditors examinen els registres d'una empresa per identificar àrees problemàtiques on existeix un potencial per a declaracions errònies materials dels estats financers. Els auditors controlen les afirmacions de la direcció utilitzant diversos procediments d'auditoria.
Consells
-
Els procediments d'auditoria inclouen vouching, rastreig, observació, inspecció d'actius materials, confirmació, recàlcul i ús de procediments analítics.
Quin és l'objectiu d'una auditoria?
El propòsit d'una auditoria és proporcionar una opinió independent sobre l'exactitud i equitat dels estats financers, processos i procediments d'una empresa. Confirma que els registres es preparen d'acord amb procediments comptables adequats, com els principis de comptabilitat generalment acceptats, i informa qualsevol excepció.
Una anàlisi objectiva dels estats financers permet que la gestió, els inversors, els creditors i els prestadors tinguin més confiança en la veracitat i fiabilitat dels informes de la companyia.
El resultat final és donar una opinió imparcial sobre la validesa dels estats financers de la companyia i proporcionar una garantia raonable que els estats financers no contenen errors erronis.
Quins són els objectius d'auditoria?
Els objectius principals d'una auditoria són els següents:
- Investigueu la precisió dels controls interns.
- Verifiqueu la correcció matemàtica dels comptes i dels saldos.
- Valideu l'autenticitat de les transaccions.
- Assegureu-vos la classificació adequada del capital i dels ingressos.
- Comproveu l'existència i valoració d'actius i passius.
- Confirmeu que l'empresa compleix totes les normes i normatives.
Els objectius secundaris d'una auditoria són els següents:
- Examineu i creeu sistemes per evitar errors. Aquests inclouen errors d'omissió, errors deliberats i errors en l'aplicació de principis comptables.
- Centreu-vos en la manera de detectar i prevenir el frau. Construir sistemes per dissoldre el robatori d'efectiu o béns i falsificacions de comptes.
- Determinar la valoració excessiva o inferior de l'estoc.
- Proporcioneu informació correcta a les autoritats fiscals.
Quins són els diferents tipus d'auditoria?
Els diferents tipus d'auditoria són els següents:
Compliment: El compliment determina si l'empresa compleix les normes governamentals pertinents i les polítiques de l'empresa, per exemple, assegurar que l'empresa compleixi els termes d'un vincle i verifiqui que els càlculs i pagaments d'un contracte de drets són correctes i es compleixen a temps. Altres preocupacions inclouen: ¿Està degudament registrat el pagament de la indemnització dels treballadors? La reunió empresarial es requereix la regulació de l'EPA per a la correcta eliminació de residus?
Construcció: La construcció revisa els aspectes d'un projecte per garantir que compleixin els termes del contracte. Els costos de construcció tenen tendència a quedar fora de control. Les auditories vigilen els costos i imposen controls i verifiquen que els administradors de projectes realitzen els seus treballs correctament. Assegura que es compleixin les línies de temps i les dates de finalització i revisa els procediments de seguretat dels empleats.
Financera: El finançament se centra en la comptabilitat i la informació de les transaccions financeres i examina els rebuts i desemborsaments de fons. La informació és correcta i s'introdueix d'acord amb els principis comptables adequats? Existeixen controls adequats per als comptes en efectiu i altres actius líquids?
Informació: La informació analitza els sistemes informàtics d'una empresa, les xarxes i les bases de dades i busca possibles amenaces de seguretat interna i externa. També es comprova els sistemes de còpia de seguretat de la companyia i la seva capacitat per recuperar-se de virus informàtics, interrupcions d'energia i desastres naturals.
Investigador: Comprovacions d'investigació per proves d'activitats criminals, com ara frau, blanqueig de diners, suborn o mal ús d'actius i qualsevol cosa que pogués derivar en demandes civils o càrrecs penals. Els auditors de vegades realitzen operacions encobertes per amagar les seves investigacions dels objectius sospitosos d'infraccions.
Operacional: Les auditories operatives analitzen els processos de planificació, els procediments operatius i els objectius d'una empresa. L'objectiu és determinar si les operacions de la companyia estan en línia amb els seus objectius i si compleixen els seus objectius. Els resultats podrien tenir recomanacions de millora.
Impost: L'anàlisi de les declaracions d'impostos assegura que la informació sigui correcta i que l'impost pagat sigui just. Les auditories fiscals solen desencadenar quan les declaracions d'impostos mostren taxes d'impostos poc freqüents.
Quin és el procés d'una auditoria?
Les afirmacions són reclamacions realitzades per la direcció sobre els diversos aspectes d'un negoci. S'integren en tres àrees: transaccions, saldos de comptes i presentacions i divulgacions. Els auditors verifiquen la veracitat d'aquestes afirmacions realitzant una sèrie de procediments d'auditoria.
Ocurrència: L'ocurrència verifica que totes les transaccions que l'empresa afirma haver ocorregut en realitat es van produir. Per exemple, si una empresa reclama una venda, els auditors cerquen documents de suport que mostren que el client realment va ordenar la mercaderia i que l'enviament es va fer.
Existència: Existeixen els béns? Els auditors localitzen físicament un actiu per confirmar la seva existència o veure que els empleats prenen comptes d'inventari per verificar que existeixin existències.
Precisió: Es registren les transaccions en la quantitat completa i correcta sense errors?
Valoració: Es registren els actius i passius a les valoracions adequades? La valoració es considera un exemple de valors negociables, comprova els preus de mercat actuals i es compara amb els valors registrats als llibres de l'empresa.
Compleció: La totalitat s'assegura que totes les transaccions es registren i no falten res, per exemple, a través dels extractes bancaris per veure si no es van registrar els pagaments als proveïdors. S'han registrat tots els ingressos d'efectiu dels clients? A més, els gerents i tercers poden ser entrevistats per esbrinar si l'empresa ha assumit compromisos addicionals en contractes i passius que no estan registrats.
Tallar: Xecs de tall per veure si totes les transaccions es registren en el període d'informes correcte, per exemple, revisar els documents d'enviament per veure si els enviaments realitzats l'últim dia del mes es registren en el període correcte. Un altre exemple implica productes i materials lliurats en una venda abans que finalitzi l'any fiscal, que s'ha de registrar com una despesa en el cost dels béns venuts i no romanen en inventari. L'enregistrament d'una venda en un període, però que informa la despesa relacionada en el pròxim període, exagerarà els ingressos.
Drets i obligacions: L'empresa té legítimament els seus actius? Per exemple, l'empresa té el seu inventari o el transporta i el posseeix un tercer?
Classificació: La classificació determina si les transaccions es classifiquen correctament. Per exemple, es revisen els registres de compra d'actius fixos per esbrinar si s'han registrat al compte d'actius fixos corresponent. A més, els ingressos es registren com a ingressos corrents i no per vendes diferides?
Presentació i divulgació: Tots els components dels estats financers han de ser degudament descrits, classificats i divulgats. Per exemple, el mètode de valoració d'inventari, LIFO o FIFO, s'ha de revelar a les notes. Els préstecs a parts vinculades, com ara els empleats, s'han de declarar per separat i no ser enterrats en comptes a cobrar. Cal explicar els passius contingents ja que aquests són obligacions de deute que no s'inclouen en passius.
Què és un procediment d'auditoria?
Els auditors tenen procediments que utilitzen per determinar la integritat dels informes financers i les afirmacions fetes pels seus clients. Els procediments específics utilitzats són diferents per a cada client. L'elecció dels procediments depèn de la naturalesa del negoci i de les afirmacions que els auditors han de validar. Els procediments d'auditoria inclouen:
Vouching: Vouching és una inspecció de documents de suport, com ara còpies de factures als clients, enviaments de documents, extractes bancaris, comandes de compra, factures de venedor i informes de recepció. Les preocupacions dels auditors són una exageració dels actius o l'exageració dels ingressos. Votar dels estats financers per confirmar l'existència.
Seguiment: El rastreig és diferent del valor. Aquest procediment sorgeix de les preocupacions d'un auditor de que alguns passius poden estar subestimats o que certes despeses no s'han registrat al compte de resultats. Rastreja cap amunt els documents d'origen per confirmar la integritat dels estats financers. Els auditors prenen els documents d'origen i els tracen per assegurar-se que els elements es registren als estats financers.
Inspecció d'actius materials: Es fa un examen físic d'actius materials per confirmar la seva existència.
Observació: Els auditors observen que el personal fa inventari i els mètodes de comptar i adverteix si els empleats realitzen els comptes amb precisió.
Consultes de personal: No totes les investigacions inclouen documents. Agafeu la col·lecció de comptes a cobrar, per exemple. L'auditor discuteix la probabilitat de recaptar els comptes a cobrar amb els administradors de crèdit. No hi ha cap document per registrar aquesta probabilitat. L'opinió sobre la possibilitat de cobrament es basa en els resultats d'aquestes discussions.
Confirmació: L'auditor confirma els saldos dels comptes, com ara comptes a cobrar i efectiu, amb un examen de documents i clients de contactes per obtenir el seu reconeixement del deute. També confirmen els imports dels passius i els termes d'amortització amb els prestadors de tercers.
Recàlcul: L'auditor recalcula certes transaccions per esbrinar si existeixen diferències entre el treball del client i els resultats de l'auditoria. Un exemple seria recalcular la despesa d'amortització. Un altre exemple és tornar a calcular els salaris mensuals dels empleats i assegurar-se que l'import net pagat a cada persona és correcte.
Reperformança: Es tracta d'una prova de controls interns, per exemple, passant pel procés d'enregistrament d'una venda, publicant una factura a vendes i comptes a cobrar o eliminant materials de l'inventari per tenir en compte el cost de la mercaderia venuda. L'auditor compara el seu treball amb el procés utilitzat pels empleats i busca qualsevol discrepància.
Procediments analítics: L'auditor compara un període a un altre i busca canvis. Els procediments analítics s'utilitzen durant la fase de planificació per identificar àrees per a l'avaluació del risc. En l'etapa de planificació, l'auditor busca aquelles àrees on hi ha la possibilitat de declaracions errònies. Per exemple, si l'auditor observa que les vendes baixen, però els comptes a cobrar augmenten, aquesta no és una relació normal. Aquesta anomalia s'ha d'investigar. L'empresa podria tenir un problema de cobrament amb els comptes a cobrar.
Exemples de procediments d'auditoria
S'apliquen procediments d'auditoria per provar i validar assercions de gestió, tal com es mostra en els exemples següents.
Existència: Els auditors poden verificar l'existència de l'inventari mitjançant un recompte físic independent, o bé podrien observar que el personal de la companyia realitza un inventari. Vouging es pot utilitzar per combinar l'inventari per comprar documents. Es podria fer un càlcul analític per comparar la facturació de l'inventari amb el cost de les mercaderies venudes i veure si la raó té sentit.
Valoració: Es podria realitzar una inspecció física per buscar un inventari antic i obsolet que s'hagi de cancel·lar. Un recàlcul revelaria la precisió dels mètodes de cost del producte. L'empresa utilitza costos basats en l'activitat o assignació a la planta de costos generals? Es podria preguntar als empleats com fan que el cost del producte arribi a una valoració. Es podria utilitzar un procediment analític per identificar accions en moviment lent mitjançant el càlcul de la facturació de l'inventari.
Compleció: Cada inventari del magatzem registrat en els estats financers? L'enfocament més habitual aquí és el seguiment, no valent. Per a l'afirmació de la integritat, s'utilitzen procediments analítics i es fan comparacions entre quant hauria d'estar en l'inventari i quant es troba en l'inventari. Els ítems d'inventari es tracen als registres d'inventari.
Drets i obligacions: L'empresa realment posseeix l'inventari? S'estan verificant les matèries primeres. Qui és propietari de matèries primeres? Parleu amb el gerent de compra i els empleats implicats en la producció i envieu confirmacions positives per correu als proveïdors. Quan l'empresa és propietària de la mercaderia: en el moment de l'enviament o després del pagament? L'auditoria pot lliurar elements d'inventari a la documentació que mostra quan es van lliurar béns a l'empresa i examinar els contractes de proveïdors per determinar quan el comprador pren la propietat del lliurament.
Assignació: L'assignació examina els actius actuals i els actius no corrents, assegurant-se que tot és un actiu actual per a l'inventari i que no és vell i està obsolet. Tots els procediments de seguiment o comprovació es poden utilitzar per classificar els actius per a l'assignació.
Presentació i divulgació: Les divulgacions s'han d'ajustar a les normes comptables. Es repassen les declaracions dels estats financers, i se li pregunta a la persona com fan les opcions de política. Les divulgacions es comparen amb els estàndards financers requerits pels procediments comptables normals.
No és necessari provar totes les afirmacions, però l'auditoria ha de tenir proves adequades per cobrir totes les afirmacions rellevants.
