En la comptabilitat fiscal, el fons de comerç és un concepte que s'ha de tractar quan una corporació adquireix un altre amb una prima. El fons de comerç pot tenir un impacte fiscal significatiu i es troba entre les principals consideracions de les empreses dedicades a les adquisicions corporatives.
Fons de comerç
El fons de comerç representa la diferència entre el preu pagat per una empresa per adquirir una altra corporació superior al valor en llibres de l'empresa adquirida. Assumeixi, per exemple, que la signatura A acorda comprar una empresa B a un preu de 10 milions de dòlars. Tanmateix, el patrimoni total accionarial de la signatura B equival a només 7 milions de dòlars. S'ha de comptabilitzar la diferència de 3 milions de dòlars, ja que d'altra manera, el balanç de l'adquirent mostrarà una disparitat entre les entrades de crèdit i de dèbit. Aquests 3 milions de dòlars s'incorporaran al balanç de l'empresa A com a fons de comerç.
Amortització
Una vegada que el fons de comerç s'ha registrat al balanç de l'empresa, es pot amortitzar. En altres paraules, el seu valor es pot reduir fins que el fons de comerç del balanç desapareixi completament. L'amortització, o la quantitat en què el fons de comerç es redueix en el balanç, es registra com a despesa. La idea és que l'empresa adquirent ha incorregut en una despesa pagant més per l'empresa que el valor dels seus actius, i aquesta despesa, igual al fons de comerç, es pot reflectir en els comptes de pèrdues i guanys dels exercicis posteriors. Si l'adquisició té èxit estratègic, els ingressos addicionals generats a partir de l'empresa adquirit haurien de compensar la despesa d'amortització.
Impacte fiscal
Mentre que el deteriorament del fons de comerç reduirà la factura fiscal de l'empresa, l'impacte precís del fons de comerç dels passius fiscals és un tema complex. En alguns casos, la legislació fiscal exigeix a l'adquirent que augmenti la base de costos o el valor en llibres d'altres actius adquirits a l'hora d'adquirir l'empresa meta. Aquest tractament també reduirà la factura fiscal de la firma, ja que un valor més alt posat sobre els actius materials es reduirà eventualment els ingressos imposables, ja que aquests actius es depreuen. En altres casos, l'empresa pot amortitzar directament el fons de comerç per reduir la seva factura fiscal. En la majoria dels casos, només un expert en impostos pot determinar el tractament adequat que s'utilitzarà per a l'amortització del fons de comerç.
Motiu de la bona voluntat
Si bé es poden produir algunes adquisicions a un preu inferior al valor del llibre i, per tant, no impliquen fons de comerç, en la majoria dels casos l'adquirent paga per sobre del valor en llibres de la signatura adquirit i incorpora una quantitat significativa de fons de comerç. Això és degut a que les empreses que valen la pena adquirir solen valer més que el seu valor en llibres, el que equival al valor dels seus actius, menys la suma del seu deute. Fins i tot les empreses en dificultats i al borde de la fallida tendeixen a tenir patents o un nom de marca o altres actius intangibles i generalment canvien les mans per sobre del valor del llibre.
