Amb l'arribada de la Norma de comptabilitat financera (FASB) de la Junta de normes de comptabilitat financera (FASB) n. ° 142 al desembre de 2001, el GAAP dels EUA prohibia la depreciació o amortització del fons de comerç. Amb el boom en l'activitat d'adquisició de l'era dot com, el FASB creia que el fons de comerç no era econòmicament un actiu perdedor. És a dir, la veritable naturalesa de la bona voluntat hauria de ser una cosa que és infinitament viscuda. Com a tal, és important que els comptadors entenguin el mètode adequat de comptabilització del fons de comerç a SFAS 142.
Creació de fons de comerç
El fons de comerç es deriva de les combinacions de negocis. Quan una empresa adquirent paga més del valor raonable d'una empresa que s'adquireix, l'excés pagat s'anomena fons de comerç i es capitalitza al balanç. Tot i que el fons de comerç és un actiu intangible, normalment és un actiu prou gran que es registra com una línia de comanda independent als estats financers.
Test de deteriorament: pas 1
El fons de comerç es prova per deteriorament en un procés de dos passos. Al pas 1, el valor en llibres o el valor en llibres de la unitat d'informes es compara amb el valor raonable de la unitat d'informes. La unitat d'informes és el mateix que el negoci adquirit en molts casos. Si el valor raonable és superior al valor del llibre, no hi ha cap deteriorament i la prova finalitza. Si el valor raonable és inferior al valor del llibre, l'empresa passa al pas 2
Prova de deteriorament: pas 2
En el pas 2, el valor comptable del fons de comerç es compara amb el valor raonable implícit del fons de comerç. Per determinar el valor raonable implícit del fons de comerç, l'empresa calcularà una hipotètica combinació de negocis, on mitjançant l'ús dels càlculs del pas 1, l'empresa utilitza el valor raonable de l'empresa com a comparació amb el valor raonable de tots els actius i passius individuals. Aquesta diferència és el valor raonable implícit del fons de comerç, que després es compara amb el valor comptable del fons de comerç. Si el valor comptable del fons de comerç és superior al valor raonable implicat, s'ha produït un deteriorament. Si no, no s'ha produït cap deteriorament i la prova acaba.
Discapacitat d'enregistrament
Si els resultats del pas 2 mostren que l'empresa ha sofert un deteriorament del fons de comerç, la companyia publicarà una entrada al diari per ajustar el saldo de comerç compensat igual al valor raonable implícit del fons de comerç. Aquesta entrada normalment consisteix en una pèrdua de dèbit a deteriorament i en un crèdit al fons de comerç.
