Un acord entre la Junta de Normes de Comptabilitat Financera o FASB i la Junta de Normes Internacionals de Comptabilitat creen nous principis de comptabilitat generalment acceptats o GAAP per al reconeixement d'ingressos, és a dir, quan es recapten ingressos per vendes. Tot i que les normes no prenen força fins al 2017, moltes empreses ja planifiquen els canvis, segons PWC, una firma de comptabilitat. Les noves normes creen un model de cinc parts en què un negoci identifica el contracte, separa les obligacions de rendiment, determina el preu de la transacció, assigna el preu de la transacció i reconeix els ingressos. Les diferents normes es refereixen a determinats tipus de contractes, com ara les d'assegurances i arrendaments.
Identificació del contracte
FASB defineix un contracte com un acord amb drets i obligacions executives entre dos o més partits. Les normes s'apliquen als contractes escrits i orals, així com als acords contractuals que impliquen pràctiques comercials normals. Les parts han d'aplicar les noves normes de GAAP per separat a cada contracte, tot i que poden combinar certs contractes que compleixin criteris específics.
Identificació de les obligacions de rendiment
Els contractes poden contenir promeses, conegudes com obligacions de rendiment, per transferir béns o serveis a un client. Les noves regles de GAAP expliquen com determinar si dues o més obligacions són diferents o combinades. Les empreses consideren obligacions conjuntes com una única unitat. Les normes també guien a les empreses sobre com manejar les obligacions de rendiment que són contingents de tercers.
Determinació del preu de la transacció
Un venedor espera diners en efectiu o una altra consideració quan transfereix béns o serveis als clients. FASB enumera quatre consideracions per determinar el preu de la transacció: (1) Preveure el valor més probable quan el contracte demana un pagament basat en una o més variables; (2) Ajustar per al valor temporal dels diners; (3) Mesurar la consideració no monetària; (4) Reduir el preu de la transacció si el venedor paga la consideració al client, per exemple, mitjançant un crèdit de compra especial. Les empreses no han d'incloure el risc de crèdit del client en determinar el preu de la transacció.
Assignació del preu de la transacció
Quan un contracte té diverses obligacions de rendiment, el venedor ha d'assignar correctament els ingressos rebuts entre les obligacions. El venedor utilitza el preu autònom o estimat de cada obligació d'assignar ingressos. Les normes de GAAP discuteixen sobre quan assignar un descompte a béns i serveis específics que es prometen en el contracte. Si el preu de la transacció canvia durant el contracte, el venedor actualitza els ingressos en el període del canvi de preu.
Reconeixement dels ingressos
El pas final del model analitza com determinar quan un venedor compleix una obligació de rendiment transferint el control de béns o serveis al client. GAAP distingeix entre les transferències que es produeixen al llarg del temps en comparació amb les que es produeixen en un moment determinat, i dóna criteris quant al fet que el venedor ha de reconèixer els ingressos obtinguts amb el temps. També enumera cinc esdeveniments diferents que indiquen el venedor transferit béns o serveis en un moment determinat. Aquests esdeveniments inclouen el dret del venedor a rebre el pagament, el client pren el títol legal de béns i la transferència física de mercaderies. Les normes de GAAP també discuteixen temes especials, inclosos els acords de lliurament i els acords de recompra.
