La depreciació és un mètode de recuperació del cost d'un actiu com a deducció anual d'impostos. La deducció es reparteix durant la vida útil de l'actiu, tal com determina l'IRS. Quan deixeu d'utilitzar un actiu per a fins comercials, ja sigui convertint-lo per a ús personal o venent-lo, és possible que hàgiu de recuperar una part de la despesa de depreciació. Es tractarà l'import de recaptura com a ingrés ordinari. L'import dependrà del guany i de la depreciació que es va permetre o es permetia i incloïa l'any en què va ser eliminat.
Definició de la reconquesta de depreciació
Si depreu el vostre actiu sota el sistema de recuperació de costos accelerats modificat (MACRS), calcularà la recaptura de la depreciació quan el vostre negoci disposi de l'actiu per obtenir un guany. Vostè té un guany si l'actiu es ven per més de la seva base ajustada o l'import del cost de l'actiu que encara no s'ha recuperat a través d'una despesa d'amortització permesa o admissible. Només estàs subjecte a la reconquesta de guanys fins a la quantitat de depreciació que es permet o permet.
Permès o Permissible
El terme "permès o permès" a les normes del IRS quant a la reconquesta pot ser una font de confusió. La depreciació "permesa" és la que es va prendre sobre la declaració d'impostos. La part "admissible" és la quantitat de depreciació que s'hauria d'haver pres, independentment de si s'ha usat o no. No sembla just que hagueu de tornar a recuperar una deducció de la depreciació que no vau fer. L'IRS ho reconeix, de manera que el límit de depreciació només inclou la depreciació permesa, sempre que el contribuent pugui mostrar registres adequats. No obstant això, la depreciació admissible entra en joc quan s'ajusta la base per calcular el límit de guany, independentment del que s'hagi permès.
Com calcular la reconquesta de depreciació
Calculeu la depreciació que es va permetre durant tots els anys, inclòs l'any en què vau vendre l'actiu. Afegiu això a la base de l'actiu i, a continuació, trobeu la diferència entre el preu de venda i la base. Examineu la depreciació que es va permetre, inclòs l'any de disposició. La recuperació de la depreciació que s'ha de considerar com a ingrés ordinari és la menor d'aquestes dues quantitats. Per exemple, es va posar en servei una maquinària amb una vida útil de cinc anys l'any 2016. Tenia una base de costos de 5.000 dòlars. El 2018, l'heu venut a una altra empresa per un valor de $ 3,000. Sota MACRS, hauríeu pres les següents deduccions:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
La limitació de la depreciació seria de $ 2,802.24. També cal tenir en compte la limitació de guanys. El 2018, la base ajustada seria de $ 2,802.24. Vostè va vendre la propietat per $ 3,000, el que significa que va obtenir un guany de $ 197.76. Aquesta menor limitació de guanys és l'import que haureu de recuperar o tractar com a ingrés ordinari per al 2018.
Article 179 Propietat
Alguns tipus de propietat es poden cobrar completament en l'any en què van ser adquirits. Només es pot gastar totalment fins a $ 510,000 d'immobles i només fins a l'import dels ingressos per impostos empresarials. Si vau fer una deducció de la secció 179 per depreciació, haureu de recuperar la depreciació en qualsevol any durant el període de recuperació de la propietat, ja que el vostre ús comercial de l'actiu cau per sota del 50 per cent. Es calcula restant l'import de la depreciació que hauria estat permès sense la deducció de la Secció 179 de la quantitat de la deducció de l'article 179 presa.
