El resultat comptable d'una empresa pot diferir significativament de la seva base imposable a causa de problemes de temps o diferències en els mètodes comptables. Un compte d'actius o passius per impostos diferits s'utilitza per fer un seguiment d'aquestes diferències al llibre general. Algunes d'aquestes diferències es revertirà en el pròxim exercici fiscal, de manera que no existeix una discrepància permanent entre els llibres de l'empresa i la seva declaració d'impostos. Altres diferències són permanents i s'han de portar al llibre general cada any.
Diferències temporals
Les diferències temporals entre la comptabilitat fiscal d'una empresa i el seu llibre general es resoldran automàticament en un any futur. Les diferències en els mètodes d'amortització o de depreciació sovint provoquen aquestes discrepàncies temporals. Reconeixent els ingressos en els llibres abans que es rep realment també crearà una diferència temporal en els ingressos tributaris.
Diferències permanents
Alguns articles s'inclouen com a resultat comptable, però no són impostos. A diferència de les diferències temporals causades per problemes de temps, aquestes diferències són permanents i no es resolen en el proper any fiscal. Els ingressos d'assegurances de vida i els interessos no tributaris obtinguts en bons municipals són dos exemples de diferències permanents en ingressos. L'empresa no registra un impost diferit en el seu llibre general quan es donen aquestes diferències permanents.
Comptes fiscals diferits
Si l'empresa registra una deducció fiscal en el llibre general que no es pot prendre en l'exercici fiscal actual, es mostra un actiu per impostos diferits al balanç. L'altra banda de l'entrada del diari és un crèdit als ingressos per impost sobre la renda. Els ítems de renda registrats en l'exercici actual i gravats en un any futur generen un impost diferit sobre els llibres i una despesa compensatòria per impost sobre la renda. Els comptes d'ingressos i despeses d'impostos s'han d'incloure a la secció "Altres ingressos" del compte de resultats.
Entrades del diari
Cal determinar el tipus d'impost efectiu abans de poder fer que les entrades del diari tinguin diferències de temps entre el benefici comptable i la base imposable. Si els ingressos de la vostra empresa tributen al 30 per cent i es dedueix un deute de 10.000 dòlars l'any en curs que no s'informa fins a la declaració de l'any vinent, ingressaria un crèdit de 3.000 dòlars al compte d'ingressos per impostos i un debit de 3.000 dòlars als ajornaments compte d'actius tributaris. Per registrar $ 100,000 d'ingressos reconeguts en un any i no gravats fins al següent, ingressaria $ 30,000 com a domiciliació bancària al compte de despeses d'impost i un crèdit al compte de passius per impostos diferits.
