La comptabilitat empresarial i els impostos poden ser complicats, però pensar sobre com es relacionen els fa més simple. Tot i que és evident que la responsabilitat de l'impost sobre els ingressos que es paga ha de comptabilitzar-se com a despesa empresarial, no és tan obvi com abordar una responsabilitat negativa per impost sobre la renda en la comptabilitat o quan aquesta responsabilitat negativa pot entrar en joc.
Antecedents - Responsabilitat tributària negativa
Un negoci pot acabar amb una responsabilitat negativa per impost sobre la renda d'un any fiscal determinat a causa de la seva situació específica. El negoci pot haver tingut uns ingressos nets molt escassos o experimentar una pèrdua per a l'any fiscal, de manera que no té cap responsabilitat fiscal en aquest any. A més, l'empresa pot haver aprofitat els crèdits fiscals reemborsables disponibles, el que resulta en una obligació tributària negativa. Una responsabilitat negativa de final de curs també pot produir si l'impagament de l'empresa paga els impostos estimats durant tot l'any. Cada situació es comptabilitza d'una manera diferent.
Reemborsament d'impostos en excés
Una empresa rep un reemborsament d'impostos quan supera els impostos sobre la renda estimats durant tot l'any. Els formularis fiscals ofereixen l'opció de prendre els diners com a devolució o aplicar-lo a l'impost de l'any següent. Si el propietari de l'empresa decideix fer un reembossament, es realitzarà una entrada de dèbit als comptes a cobrar per la devolució deguda, i es farà una entrada de crèdit al compte de despeses utilitzat per a les despeses fiscals. L'entrada de crèdit disminueix el valor del compte de despeses. Quan es rep la devolució, es fa una entrada de dèbit al compte de caixa, amb un crèdit ingressat en comptes a cobrar, disminuint el seu valor.
Pagament en excés aplicat a l'any següent
La comptabilitat és similar si s'aplica el sobrepagament dels impostos sobre la renda al proper exercici fiscal. Es registra un ingrés de dèbit al compte de passius tributaris de l'impost sobre la renda, disminuint el seu valor. Una entrada de crèdit corresponent es fa al compte de despeses d'impost sobre la renda, disminuint l'import de les despeses per a l'any en curs.
Introduir la responsabilitat negativa
Si una empresa té la sort de tenir un impost negatiu a causa dels crèdits fiscals, les entrades varien segons la forma en què el propietari ho vulgui informar. Si vol utilitzar la responsabilitat negativa per compensar possibles passius fiscals en el pròxim període comptable, pot fer una entrada de domiciliació bancària en efectiu per a la devolució rebuda i una entrada de crèdit al compte de despeses d'impost sobre la renda, disminuint el compte de despeses. Per ajornar l'import per diversos períodes comptables, es fa una anotació de dèbit per a la devolució rebuda en efectiu, i una entrada de crèdit es fa en un compte pagador per reflectir l'extensió dels impostos. Durant cada període, es fa un càrrec al compte a pagar, i un crèdit ingressat al compte de despeses d'impost sobre la renda.
Responsabilitat negativa com ingressos
Si el propietari vol reportar un impost negatiu o crèdits fiscals com a ingressos, ha de fer l'entrada de domiciliació en efectiu o comptes a cobrar per l'import de la devolució i acreditar un compte de renda apropiat per augmentar l'import dels ingressos.
