Tot i que no tots els compromisos d'auditoria són els mateixos en el fons o en l'abast, sovint comparteixen passos bàsics en la preparació, planificació, proves de camp i procediments d'auditoria i realitzen l'opinió d'auditoria. Els professionals, empresaris, empleats i clients han d'estar familiaritzats amb el procés d'auditoria a causa de la seva prevalença en el negoci i la seva rellevància per a cada participant de la companyia.
Pre-compromís
Abans de començar una auditoria, hi ha diversos passos importants. En primer lloc, l'empresa d'auditoria hauria de decidir si acceptar o no el client, o bé continuar treballant en nom seu. Si el client ha estat involucrat en una conducta empresarial no ètica o ha canviat el seu negoci a una indústria més arriscada, la renovació d'un compromís anual no és un procés automàtic.
Si l'auditor accepta el compromís, s'haurà d'examinar l'arxiu permanent i els treballs relacionats amb un període anterior per actualitzar el personal sobre determinades qüestions recurrents relacionades amb el client i tornar a familiaritzar els auditors amb el negoci del client.
A continuació, l'empresa d'auditoria analitza els conceptes bàsics del compromís amb el client, inclòs el calendari de treball de camp, l'abast i la durada de l'auditoria i la data de lliurament prevista de l'opinió d'auditoria. Aquests i altres detalls pertinents, com ara l'estructura de taxes, estan documentats a la carta de compromís, que serveix com a contracte de serveis professionals.
Auditoria de planificació
Una vegada que l'auditor hagi estat retingut formalment pel client, es pot iniciar una planificació d'auditoria substantiva. Un element crític de planificar l'auditoria és determinar la materialitat. La materialitat és un concepte flexible que és objecte de molta investigació acadèmica i de millors pràctiques professionals, però bàsicament és una funció d'actius o ingressos que impactaria en la presa de decisions d'un usuari dels estats financers. L'auditor també ha de realitzar una avaluació exhaustiva del risc, tenint en compte la indústria del client, la integritat de la gestió, les polítiques de govern corporatiu i el seu sistema de controls interns. Aquesta avaluació és la base per seleccionar quins procediments d'auditoria realitzar i quins treballs de treball específics realitzar.
Treball de camp
Per obtenir proves sobre l'efectivitat dels controls interns, l'auditor porta a terme diversos procediments d'auditoria seleccionats acuradament durant la planificació de l'auditoria i qualsevol altre que es requereixi en l'opinió professional de l'auditor per a possibles problemes inesperats. Aquests inclouen sovint procediments analítics i altres anàlisis estadístiques, verificacions de balanços independents d'ambdós dipòsits i obligacions, revisió de procediments de seguretat física i informàtica, i observació d'operacions i transaccions. L'auditor documenta els resultats del treball de camp als treballadors i recopila proves necessàries per donar suport a la pròxima opinió d'auditoria.
Conclueu la participació
Després de completar el treball de camp i obtenir proves sobre l'efectivitat dels controls interns del client, l'auditor podrà pronunciar-se sobre si els estats financers estan lliures o no del risc de declaracions errònies significatives. Depenent del nivell de confiança en la qualitat dels informes financers, hi ha diversos tipus d'informes d'auditoria que un auditor pot emetre, alguns dels quals poden contenir un llenguatge advers per als interessos del client. Tot i que això pot provocar una conclusió incòmoda d'un compromís, l'auditoria independent només té valor si es representa amb discreció professional, ja que no totes les auditories donaran lloc a una opinió no qualificada.
