Com s'utilitza el mètode d'autorització de GAAP

Independentment de la cura que tingui qualsevol negoci a l'hora d'estendre el crèdit, sempre hi haurà alguns clients que no paguin les seves factures. Aquest mal crèdit ha de ser cancel·lat per l'empresa com a pèrdua i reducció dels seus comptes a cobrar i com a despesa addicional ja que el deute no es cobrarà. El mètode de la Generalitat d'acceptació de principis de comptabilitat (GAAP) permet a les empreses estimar i amortitzar els seus deutes incobrables. Segons Michael C. Dennis, MBA, CBF, "En virtut del mètode de la bonificació es calculen i es registren els deutes incobrables que coincideixen amb els ingressos i les despeses en un període determinat, que satisfan el principi corresponent".

Utilitzeu el mètode de la concessió de GAAP basat en un percentatge de vendes per estimar l'import del deute incobrable que no es cobrarà durant l'exercici fiscal actual. Aquest enfocament de la declaració de resultats és molt senzill de calcular. Prengui les vendes de l'empresa actual i multipliqueu aquesta xifra per la taxa històrica de deute incobrable de la firma. Per exemple, suposem que les vendes de l'empresa durant l'any actual equivalen a 2.500.000 dòlars i la seva mitjana històrica per a comptes incobrables del deute incobrable és del 3 per cent de les vendes totals anuals. A continuació, es multiplicaran les vendes de l'any en curs per la quantitat estimada de deute incobrable: $ 2,500,000 x 3% = $ 75,000.

Avalueu l'import del deute incobrable per a l'exercici fiscal actual utilitzant un percentatge dels comptes a cobrar totals. Aquest és l'enfocament del balanç. Algunes empreses assumeixen que un cert percentatge històric o industrial dels comptes a cobrar pendents serà incobrable. Si una empresa s'adona que històricament no ha pogut recaptar el 6 per cent dels comptes a cobrar pendents, també utilitzarà aquest percentatge per a l'estimació de l'any en curs. Per exemple, si els crèdits actuals d'una empresa equivalen a $ 425,000 i la seva mitjana històrica de deute incobrable és del 6%, la companyia multiplicaria els crèdits actuals per la mitjana històrica del deute incobrable: 6% x $ 425,000 = $ 25,000.

Utilitzeu l'anàlisi d'envelliment del mètode de cobrament de comptes (també conegut com l'enfocament del balanç) per calcular quant de deute incobrable no es cobrarà durant l'exercici fiscal actual. Aquest mètode de comptabilitat GAAP es considera més sofisticat i precís que el percentatge d'acreditació de cobraments. Sota aquest mètode de la bonificació, una companyia aplica diferents percentatges basats en l'experiència passada per a diverses categories d'envelliment. Per exemple, una empresa assumeix el següent: 0-30 dies més enllà dels comptes corrents per cobrar = $ 50,000 i la mitjana històrica del deute incobrable per a aquest període és del 5%. A continuació, la quantitat de deute incobrable per a aquest període seria de $ 2,500: $ 50,000 x 5% = $ 2,500. Per a comptes que són de 31 a 60 dies vençuts amb comptes corrents per cobrar = $ 40,000 i la mitjana històrica del deute incobrable per a aquest període és del 5%, llavors la quantitat de deute incobrable per a aquest període seria de $ 2,000: $ 40,000 x 5% = $ 2,000. Per a comptes que són de 61 a 90 dies vençuts (comptes corrents per cobrar = 2.650 dòlars i la mitjana històrica del deute incobrable per a aquest període és del 10 per cent, la suma del deute no cobrable per a aquest període seria de $ 265: $ 2.650 x 10% = $ 265. L'import estimat total del deute incobrable per a l'any en curs seria de $ 4,765: $ 2,500 + $ 2,000 + $ 265 = $ 4,765.

Registre de la despesa estimada de comptes incobrables. Aquests són els deutes incobrables estimats per a l'any en curs. L'empresa establirà la provisió relacionada per a comptes no cobrables (aquest compte d'actiu compensarà el saldo dels comptes a cobrar) en un llibre major.Una vegada que l'empresa ha estimat la quantitat de deute dolent que no podrà cobrar per a l'any en curs, mitjançant el percentatge de vendes, el percentatge de comptes a cobrar o l'anàlisi de càlcul del mètode de cobrament de comptes, l'empresa ha de registrar aquesta informació en un revista. L'empresa simplement prendrà el deute incobríssim estimat i debitarà l'import a la despesa de comptes incobrables i acreditarà la bonificació per comptes incobrables. Per exemple, suposem que l'empresa va estimar que no podia cobrar $ 10,000 deguts per a l'any en curs; l'entrada del diari seria així:

Despeses de cobra incobrables: $ 10,000 (deute)

Permís per a comptes no cobertes - $ 10,000 (crèdit).

Escriure un compte individual que s'ha considerat incobrabable. Una vegada que una empresa ha demostrat que definitivament no serà capaç de cobrar els diners deguts per un deutor individual, haurà de cancel·lar la quantitat deguda en un diari. En aquest cas, l'import que s'ha de cancel·lar no és una estimació, però s'ha demostrat que no es poden cobrar. L'empresa acreditarà la provisió per comptes incobrables i es cobrarà els comptes a cobrar. Per exemple, si un deutor en particular es deia amb 1.500 dòlars i no podia pagar-lo durant l'any fiscal actual, l'entrada del diari es faria així:

Permís per a comptes no cobertes - $ 1,500 (deute)

Comptes a cobrar: 1.500 dòlars (crèdit).

Aquesta entrada de cancel·lació redueix tant la provisió per a comptes no cobrables com els comptes per cobrar i no té cap impacte en el compte de resultats. Tampoc no té cap impacte en el valor real net (NRV) dels comptes a cobrar: la quantitat de diners que es consideri cobrable després que una empresa hagi estimat quants diners no es poden cobrar: comptes a cobrar = estimacions de deutes incobrables incobrables. Per exemple, si les comptes a cobrar = 200.000 dòlars i la provisió per a comptes no cobrables = 20.000 dòlars abans de l'eliminació, el NRV seria de $ 180,000: $ 200,000 - $ 20,000 = $ 180,000. Si 1.500 $ es cancel·laven com a incobrables, el NRV encara seria de $ 180,000 perquè l'empresa reduiria els dos comptes a cobrar per $ 1,500 ($ 200,000 - $ 1,500 = $ 198,500) i la provisió per a comptes no cobrables per $ 1,500 ($ 20,000 - $ 1,500 = $ 18,500, $ 198,500 - $ 18,500 = $ 180,000).

Inverteixi l'entrada de cancel·lació si es recuperés un total o part del deute que s'hagi cancel·lat i registreu els efectius que es van cobrar. De vegades, una empresa pot recollir en un compte que s'havia eliminat anteriorment. En aquest cas s'ha d'enregistrar una entrada per mostrar la recuperació. Aquest procés inclou dos passos: (1) Inverteix l'entrada de cancel·lació i (2) registreu la recaptació en efectiu al compte. Per exemple, si es van recaptar $ 1,000 en una cancel·lació prèvia, la companyia invertirà l'entrada registrada en el moment de la cancel·lació. En aquest cas, s'atorgaran els comptes a cobrar, i es debitarà la provisió per a comptes no cobrables:

Cobraments de comptes: $ 1,000 (deute)

Permís per a comptes no cobertes - $ 1,000 (crèdit).

La companyia registraria els efectius que havia cobrat mitjançant el cobrament d'efectiu i acreditació de comptes a cobrar.

Efectiu: $ 1.000 (deute) Compte a cobrar: $ 1,000 (crèdit)

En aquestes entrades, pot semblar que s'està augmentant la provisió per a comptes no cobrables, però se suposa que un altre compte pot resultar incobrable en el futur, de manera que l'estimació global dels deutes incobrables es mantindrà igual.

Consells

Per tal de minimitzar les pèrdues, una empresa només hauria d'ampliar el crèdit després d'haver obtingut i analitzat les referències adequades i les puntuacions creditícies.